- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên
b) Cách tính các khoản trích theo lương và BHXH phải trả cho người lao động
2.3.4.3. Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
- Cuối tháng kế toán lương lập bảng thanh toán tiền lương để tính lương cho CNV và thực hiện chi trả lương cho họ.
- Bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt sau đó thực hiện cơng tác chi trả cho CNV.
- Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho cơ quan bảo hiểm.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và tổng hợp thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong cơng ty.
Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334, TK338.
Tài khoản kế toán sử dụng
TK 334- Phải trả người lao động : Tài khoản này phản ánh tiền lương, các
khoản thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thưởng... và các khoản thanh tốn khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.
Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ: - Các khoản tiền lương và các khoản khác đã trả người lao đông - Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhâp của người lao động - Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, chuyển sang các khoản thanh tốn khác.
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác còn phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên Nợ ( nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động
Số dư bên Có: Tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương và
các khoản khác còn phải trả cho người lao động. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 sau:
TK 3341- Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình
hình thanh tốn các khốn phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên
TK 3348- Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và
tình hình thành tốn các khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cơng nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất tiền cơng và các khoản khác thuộc về thu nhập người lao động.
TK 338- Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đồn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí cơng đồn; bảo hiểm xã hội, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý...
Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ: - Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý Khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Các khoản đã chi về kinh phí cơng đồn.
Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên Có : - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương cơng nhân viên.
Giá trị tài sản thừa chờ xử lỳ
Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù Các khoản phải trả khác
Số dư bên Nợ( Nếu có) : Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh tốn Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả, phải nơp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK 338 có các tài khoản cấp 2:
TK 3381- Tài sản thừa chờ giải quyết
TK 3382- Kinh phí cơng đồn
TK 3383- Bảo hiểm xã hội
TK3384 – Bảo hiểm y tế
TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện
TK 3388- Phải trả, phải nộp khác
TK 3389- Bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảng chấm cơng
- Bảng thanh tốn lương
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành.
- Bảng thanh toán làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng phân bơ tiền lương, bảo hiểm xã hội
- Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng thanh toán tiền thưởng……