1.3 .Các chỉ tiêu đánh giá hệ thống Kiểm soát nội bộ tại doanhnghiệp
1.3.3 .Các hoạt động kiểm sốt đƣợc hỗ trợ bằng cơng nghệ
1.5. Kinh nghiệm xây dựng KSNB thế giới và bài học xây dựng hệ thống KSNB
1.5.1. Kinh nghiệmtại Mỹ
Hệ thống KSNB tại Mỹ có những điểm khác biệt với hệ thống KSNB ở Việt nam.
Về mặt pháp lý tập đồn liên kết với các cơng ty con bằng cách nắm vốn hoặc lập các quan hệ hợp đồng nhƣ liên doanh, cấp phép nhãn hiệu, chuyển giao cơng nghệ. Tập đồn đƣợc hình thành là do một công ty phát triển và mở rộng mà thành. HĐQT do cơng ty mẹ thành lập có quyền nhân danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến việc xác định, thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ và quyền lợi của cơng ty. Trong đó rất chú trọng tới quản lý đối với giai đoạn bắt đầu ra quyết định, kiểm soát quyết định hay phê duyệt và theo dõi việc ra quyết định. HĐQT có cơ cấu gồm thành viên trong nội bộ và các thành viên độc lập. Thành viên độc lập ở ngồi cơng ty hầu hết là những ngƣời đã, đang đảm nhiệm chức vụ chủ tịch HĐQT hoặc giám đốc công ty
khác, hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực pháp luật, quản trị kinh doanh và quản lý tài chính, khoa học cơng nghệ hoặc lĩnh vực có liên quan. Việc đƣa các thành viên độc lập vào cơ cấu HĐQT nhằm đảm bảo tập đồn có sự trợ giúp một cách khách quan từ chuyên gia trên nhiều lĩnh vực và để đảm bảo có sự kiểm soát từ bên ngoài, giảm thiểu rủi ro lạm dụng quyền của các thành viên trong nội bộ.
HĐQT thƣờng thành lập một số ban do các thành viên HĐQT phụ trách bao gồm:
- Uỷ Ban tài chính: Có nhiệm vụ hoạch định các mục tiêu, chỉ tiêu về tài chính dài hạn, trung hạn và các nguyên tắc, cơ chế quản lý tài chính chung cho toàn tập đoàn, thực hiện thẩm định các hợp đồng hoặc dự án đầu tƣ có qui mơ lớn…
- Uỷ Ban tổ chức: Đảm nhận các nhiệm vụ về nhân sự, tiền lƣơng, tiền thƣởng, chế độ và các chính sách liên quan đến tiền lƣơng, thƣởng, các chính sách liên quan đến tuyển dụng, đề bạt, khen thƣởng, kỷ luật.
- Uỷ Ban kiểm tốn: Có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính, thẩm tra các báo cáo tài chính nội bộ, giám sát việc thực hiện kiểm tốn và trình tự kế tốn, thực hiện các quyết định của HĐQT, thực hiện điều lệ và qui chế trong tập đoàn.
Đạo luật sarbannes Oxley ra đời năm 2002 và đƣợc chỉnh sửa năm 2004 có qui định các cơng ty phải lập báo cáo KSNB trong đó có những nội dung liên quan đến tình hình thực tế kiểm tra KSNB tại đơn vị .
Theo đó, hàng năm, Ban giám đốc phải gửi báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ, trong đó: Cho biết trách nhiệm của Ban giám đốc về việc thiết lập, duy trì cơ cấu và thủ tục KSNB đầy đủ cho việc lập báo cáo tài chính. Đồng thời đánh giá về tính hữu hiệu của cơ cấu kiểm sốt nội bộ vào cuối năm tài chính
Trong HĐQT quy định phải có Uỷ ban Kiểm tốn. Uỷ ban Kiểm tốn có quyền lựa chọn, chỉ định kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài chính của các tập đoàn, phụ trách về kế toán, kiểm toán và KSNB tại tập đoàn. Các thành viên trong Uỷ ban Kiểm toán phải am hiểu về kế toán và quản lý tài chính, khơng tham gia việc điều hành để đảm bảo tính độc lập với các bộ phận khác trong tập đoàn. Thay mặt tập đoàn làm việc với kiểm toán độc lập về các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán và báo cáo với HĐQT. Ngoài ra Uỷ ban Kiểm tốn cịn có thẩm quyền ban hành, sửa đổi qui chế của KTNB, có trách nhiệm rà sốt, đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả của cơ cấu và thủ tục KSNB, thực hiện nhận diện và đánh giá rủi ro tài chính có thể xảy ra để có cách thức giám sát và kiểm sốt những rủi ro đó.
Sự kiểm sốt của các tập đoàn tại Mỹ tập trung vào ba lĩnh vực: Kiểm sốt chi phí, kiểm sốt vốn và kiểm sốt vay nợ. Tập đồn là sự kết hợp giữa các doanh nghiệp với nhau, tập đoàn đã áp dụng cơ cấu thẩm quyền trong mỗi doanh nghiệp mà luật doanh nghiệp tại Mỹ đã qui định để kiểm soát lẫn nhau. Ngƣời đại diện công ty mẹ họp hội đồng quản trị của công ty con, quyết định theo các qui định ở bản điều lệ của công ty con và theo tỷ lệ vốn mà công ty mẹ nắm giữ tại công ty con.