- Chiết khấu thanh toỏn: cụng ty thực hiện chiết khấu thanh toỏn trong trường hợp khỏch hàng thanh toỏn tiền sớm hơn so với thời gian thoả thuận
SỔ CÁI CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng Thỏng 05/2011 Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Cú -Số dư đầu thỏng: -Số phỏt sinh trong thỏng
01/05 PC2321 01/05 Thanh toỏn tiền mua văn phũng
phẩm 111 3.000.000
02/05 PC2322 02/05 Thanh toỏn tiền mua xăng dầu 111 7.000.000 03/05 PC2323 03/05 Thanh toỏn tiền lương thỏng
04/2011 111 40.000.000 111 40.000.000 ... .... ... .... ... ... 31/5 PKT52 31/05 Kết chuyển sang TK 911 911 77.200.000 -Số phỏt sinh trong thỏng: 77.200.000 77.200.000 -Số dư cuối thỏng: Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng (ký, họ tờn)
2.2.2.2.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý kinh doanh là cỏc chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ hàng hoỏ và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp
Chi phớ quản lý kinh doanh gồm: Chi phớ nhõn viờn văn phũng, nhõn viờn bỏn hàng,chi phớ đồ dựng văn phũng,đồ dựng phục vụ cho bỏn hàng, chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, khấu hao TSCĐ, chi phớ điện nước... Cỏc chi phớ này được hạch toỏn vào TK 642 “ chi phớ quản lý doanh nghiệp”.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được phõn bổ và tập hợp 100% cho hàng bỏn ra vào cuối mỗi thỏng, sau đú chi phớ quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xỏc định kết quả.
Căn cứ vào chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 642 .
Chứng từ và thủ tục
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy bỏo nợ ngõn hàng, bảng phõn bổ lương, cỏc chứng từ liờn quan….
Biểu 2.21
Đơn vị: CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI NAM
Địa chỉ: phường Anh Dũng, Quận Dương Kinh, Hải Phũng.
Mẫu số: 02- TT
(Ban hành theo QĐ
Số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thỏng 05/2011
Ngày thỏng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
-Số dư đầu thỏng:
-Số phỏt sinh trong thỏng:
03/5 PC 20 03/5 Thanh toỏn vộ xe đi cụng tỏc 111 340.000 04/5 PC 25 04/5 Thanh toỏn mua xăng xe 111 20.000.000
... .... ... .... ... ...
31/5 PKT 53 31/5 Kết chuyển sang TK 911 911 48.430.830
-Số phỏt sinh trong thỏng: 48.430.830 48.430.830 -Số dư cuối thỏng:
Trớch BHXH, BHYT, BHTN theo tỉ lệ quy định.
Hàng thỏng, kế toỏn tiến hành trớch BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ tỷ lệ 30,5% trong đú ; 22% doanh nghiệp chịu hạch toỏn vào chi phớ; 8,5% người lao động
Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng (ký, họ tờn)
chịu, trừ vào lương. Kế toỏn căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung.
Chi phớ đồ dựng văn phũng
Căn cứ vào những chứng từ liờn quan đến việc xuất cụng cụ dụng cụ dựng cho quản lý, kế toỏn phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài của cụng ty bao gồm những chi phớ như: Trả cước phớ internet, mua quà tặng đại hội Cụng đoàn, chi phớ lắp đặt điện thoại mới,thanh toỏn tiền điện, điện thoại, chi phớ thuờ sõn búng, chi phớ tiền đổ rỏc, tiền thuờ kho…
Căn cứ vào những chứng từ phỏt sinh liờn quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toỏn tiến hành phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung. Sau đú kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 642
Biểu 2.22
Đơn vị: CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI NAM
Mẫu số: 02- TT
Địa chỉ: phường Anh Dũng, Quận Dương Kinh, Hải Phũng.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thỏng 05/2011 Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Cú -Số dư đầu thỏng: -Số phỏt sinh trong thỏng
3/5 PC 20 3/5 Thanh toỏn vộ xe đi cụng tỏc 111 340.000 4/5 PC 25 4/5 Thanh toỏn mua xăng xe 111 20.000.000
….. ……. ……. ………….. …… ……… 31/5 PKT 53 31/5 Kết chuyển sang TK 911 911 48.430.830 -Số phỏt sinh trong thỏng: 48.430.830 48.430.830 -Số dư cuối thỏng: 2.2.2.2.3. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Tại Cụng ty, xỏc định kết quả tiờu thụ của hàng đó tiờu thụ được thực hiện theo từng thỏng. Hàng thỏng căn cứ vào kết quả tiờu thụ, kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển sau:
Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng (ký, họ tờn)
Kết chuyển doanh thu hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 511 : 4.000.000
Cú TK 531 : 4.000.000 Kết chuyển chiết khấu thương mại: Nợ TK 511 : 660.000
Cú TK 521 :660.000
Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 : 1.497.847.060 Cú TK 911: 1.497.847.060 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 911: 1.305.638.234 Cú TK 632: 1.305.638.234 Kết chuyển chi phớ quản lý bỏn hàng Nợ TK 911: 77.200.000
Cú TK 641: 77.200.000
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 48.430.830
Cú TK 642: 48.430.830
Việc xỏc định kết quả tiờu thụ được xỏc định như sau: Kết chuyển hoạt động tiờu thụ = Doanh thu thuần - Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn - Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp = 1.497.847.060 –1.305.638.234–125.630.830 = 66.577.996 Xỏc định thuế TNDN phải nộp T05/2011: Nợ TK 8212: 16.644.499 Cú TK 3334: 16.644.499
Nợ TK 911: 16.644.499
Cú TK 8212: 16.644.499 Kết chuyển lợi nhận sau thuế:
Nợ TK 911: 49.933.497
Cú TK 4212: 49.933.497
Biểu 2.23
Đơn vị: CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI
NAM
Địa chỉ: phường Anh Dũng, Quận Dương Kinh, Hải Phũng.
Mẫu số: 02- TT
(Ban hành theo QĐ
Số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cỏi TK 911 – xỏc định kết quả bỏn hàng Thỏng 5/2011 Đơn vị: đồng Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
31/05 PKT50 31/05 thu thuầnKết chuyển doanh 511 1.497.847.060 31/05 PKT51 31/05 hàng bỏnKết chuyển giỏ vốn 632 1.305.638.234
31/05 PKT52 31/05 Kết chuyển chi phớ
bỏn hàng 641 77.200.000
31/05 PKT53 31/05 quản lý doanh nghiệpKết chuyển chi phớ 642 48.430.830 31/05 PKT54 31/05 nộpThuế TNDN phải 8212 16.644.499 31/05 PKT55 31/05 nhuận T05/2011Kết chuyển lợi 4212 49.933.497
Cộng số phỏt sinh 1.497.847.060 1.497.847.060 Dư cuối kỳ 0 Người lập ( ký, họ tờn ) Kế toỏn trưởng ( ký, họ tờn ) Biểu 2.24
Địa chỉ: phường Anh Dũng, Quận Dương Kinh, Hải Phũng.
Số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)