- SDĐK tháng 11/
TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng
Ví dụ: Ngày 12/03 công ty trả tiền cước vận chuyển Bộ đàm MOTOROLA GP2000S số tiền là 550.000
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán (biểu số) của người vận chuyển hàng, kế toán lập phiếu chi số 534 (biểu số)
Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ khi có đủ chữ ký theo từng liên của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc thì thủ quỹ mới được xuất quỹ, sau khi nhận đủ tiền người nhận tiền ghi rõ số tiền bằng chữ và ký tên.
+ Liên 1: Lưu tại cuống
+ Liên 2: Thủ quỹ ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ + Liên 3: Giao cho người nhận tiền
Căn cứ vào phiếu chi ngày 12/03 kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh – TK 641 (biểu số..), cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu chi tiết vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (biểu số)
Cũng căn cứ vào phiếu chi ngày 534 kế toán tiến hành định khoản và vào các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, rồi từ đó vào sổ cái TK 641 (biểu số)
Như vậy, nghiệp vụ chi tiền trả tiền vận chuyển Bộ đàm MOTOROLA GP2000S ngày 12/03 vào sổ theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.13: trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng
Nguồn: Phòng kế toán công ty Chú thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra HĐ GTGT, phiếu chi
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 641
Bảng cân đối tài khoản
BÁO CÁO KẾ TOÁN
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Bảng tổng hợp CPBH & CPQLDN
Đơn vị: Công ty PCM
Địa chỉ: Số 278B Lạch Tray, Ngô Quyền, Hải Phòng
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
……***…… GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Hải Phòng, ngày 12 tháng 3 năm 2011 Kính gửi: Ông giám đốc công ty PCM
Tên tôi là: Vũ Đình Toàn
Địa chỉ: 218 Lạch Tray, Ngô Quyền, Hải Phòng Đề nghị thanh toán số tiền: 550.000 đồng
(Bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
Lý do chi: Trả tiền vận chuyển Bộ đàm MOTOROLA GP2000S
Ngày 12 thnág 03 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (ký, họ tên)
Biểu 2.16: Giấy đề nghị thanh toán
Đơn vị: Công ty PCM Quyển số: 01 Bộ phận: PHIẾU CHI Số: 08
Mã đơn vị SDNS NỢ: 531, 3331
Ngày 10 tháng 03 năm 2011 CÓ: 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hiếu
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Trả tiền vận chuyển Bộ đàm MOTOROLA GP2000S cho ct cp thương mại dầu khí Anh Vũ Số tiền: 550.000 (Viết bằng chữ) Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 12 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):………... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………... + Số tiền quy đổi:………..
Biểu 2.17: phiếu chi
Đơn vị: Công ty PCM
Địa chỉ: 278B Lạch Tray, Ngô Quyền, Hải Phòng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 641 Tháng 03/2011 NT Chứng từ Diễn giải TK Tổng số Chi tiết SH NT 641.7 641.8 … … … … 12/03 PC534 12/03 Vận chuyển Bộ đàm 111 550.000 550.000 … … … … Tổng 3.650.00 0 Ngày 12 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu 2.18: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Đơn vị:Công ty PCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số :…………04...CTGS :...Ghi chú :...
Trích yếu Nợ Có Số tiền
… … … …
Thanh toán tiền vận chuyển Bộ đàm
641 111 500.000
Thuế GTGT đầu vào 133 111 50.000
… … … …
Cộng 3.650.000
Biểu 3.19:Chứng từ ghi sổ
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần triển khoa học và công nghệ ứng dụng miền duyên hải
bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
- Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi
+ Giấy đề nghị thanh toán + bàng phân bổ khấu hao…
- Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh.
TK 642 cuối kỳ khôgn có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau đây:
+ TK 6421 – chi phí nhân viên quản lý: Gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cảu bán giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút, mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ…
+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho côgn tác quản lý.
+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng tại văn phòng.
+ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
+ TK 6426 – Chi phí dự phòng: Phản ánh khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng hợp đồng có rủi ro lớn, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm… tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như: tiền điện, nước, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp, chi phí kiểm toán, tư vấn.
+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, khoản chi cho lao động nữ, trợ cấp thôi việc…
Sơ đồ 2.14: Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642
Chi phí nhân viên quản lý TK 152,153
Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 333,111,112
Thuế, phí, lệ phí TK 139,351,352
Chi phí dự phòng TK 335,142,242
Chi phí theo dự toán
TK 331,111,112
Chi phí khác
TK 133