Kế toán tiền lương
2.2.1Thực trạng tổchức kế toán bán hàng 1 Kế toán doanh thu
2.2.1.1 Kế toán doanh thu
• Chứng từ sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế tóan sủ dụng các chứng từ:
- Hóa đơn GTGT ( mẫu số 01GTKT-3LL) là chứng từ được sử dụng trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do người bán hàng lập khi bán sản phẩm hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ.
- Hóa đơn bán hàng thông thường là loại hóa đơn dùng cho các tổ chức cá nhân tình thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và do người bán hàng lập khi bán hàng hoặc cung ứng dịch vụ
• Tài khoản sử dụng
Để phán ánh các khoản liên quan đến giá bán và doanh thu, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu
TK 511
- Số thuế phải nộp tính trên doanh số bán trong kỳ.
- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh..
- Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2. + TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá
+ TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
* Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Phương thức tiêu thụ trực tiếp:
Kế toán phản ánh doanh thu tiêu thụ:
+ Nếu doanh nghiệp tính Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 111, 112- Doanh thu bằng tiền đã thu
Nợ Tk 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Thuế GTT phải nộp theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp hoặc thuế xuất khẩu, Thuế TTĐB phải nộp:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331,3332, 3333 ( chi tiết từng loại thuế)
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.4: Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp TK 911 TK 511 TK 333 Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu,thuế GTGT TK 111,112,131 trực tiếp phải nộp Doanh thu
bán hàng
TK 521,531,532
Kết chuyển giảm giá, doanh thu hàng bị trả lại
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 33311
Thuế GTGT đầu ra phải nộp (phương pháp khấu trừ)
- Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:
Khi được khách hàng chấp nhận toàn bộ hay một phần số hàng, ghi: + Nếu doanh nghiệp tính Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 111, 112- Doanh thu bằng tiền đã thu Nợ Tk 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Thuế GTT phải nộp theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp hoặc thuế xuất khẩu, Thuế TTĐB phải nộp:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331,3332, 3333 ( chi tiết từng loại thuế)
+ Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán của hàng đã tiêu thụ
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.5: Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng TK 911 TK 511 TK 333 Thuế TTĐB, thuế TK 111,112,131 xuất khẩu, thuế
GTGT trực tiếp . phải nộp
TK 521,531,532
Kết chuyển giảm Doanh thu giá, doanh thu bán hàng hàng bị trả lại Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả TK 33311
Thuế GTGT đầu ra phải nộp (phương pháp khấu trừ)
- Phương thức tiêu thụ qua các đại lý( ký gửi)
Khi bên nhận bán hàng đại lý gửi thanh quyết toán cho doanh nghiệp về doanh thu của số hàng giao đại lý, ký gửi, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán – hoa hồng Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng ( Số tiền hoa hồng phải trả) Nợ TK 133 - Thuế GTGT dược khấu trừ( của hoa hồng nếu có)
Có Tk 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Số thuế GTGT phải nộp
Kết chuyển doanh thu thuần của hàng bán gửi đại lý, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.6: Hạch toán doanh thu bán hàng đại lý, ký gửí
( phải nộp thuế GTGT của hàng bán đại lý và hoa hồng đại lý)