2.1 Khái quát chung về Công ty phân phối thiết bị văn
2.1.4 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu
Chính nhờ sự cố gắng không ngừng mà quy mô và hiệu
quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng đợc mở rộng thể hiện tóm tắt ở một số chỉ tiêu sau:
Một số chỉ tiêu tài chính Cơng ty Phân phối thiết bị văn phòng FINTEC
ĐVT: VND
STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch ( +/- ) % 1 Doanh thu 22.817.359.1 17 30.727.456.788 +7.910.106.67 0 34,67 2 Gía vốn hàng bán 16.150.597.3 20 23.966.322.298 +7.815.724978 48,38 3 Lợi nhuận gộp 6.666.761.79 7 7.761.143.490 +1.094.381.69 3 16.41 4 Tổng số lao động 41 55 +14 34.41
5 Thu nhập bình quân đầu ngời
18.600.000 22.200.000 +3.600.000 19,35
Qua bảng một số chỉ tiêu tài chính của cơng ty năm 2006- 2007 ta thấy:
30.727.456.788VND của năm 2007; tăng 7.910.106.670VND t- ơng ứng tăng 34.67%.Nhìn tổng qt có thể nói rằng cơng ty đang phát triển tốt và ngày càng phát triển. Nguyên nhân là do cơng ty mở rộng thị trờng và đa dạng hóa sản phẩm đem lại lợi nhuận.
Giá vốn hàng bán cũng tăng. Từ 16.150.597.320VND năm 2006 lên 23.966.322.298VND năm 2007 tăng lên 7.815.724.978VND tơng ứng 48,38%. Nh vậy so với doanh thu thì giá vốn cũng tăng và tăng với tốc độ nhanh hơn tuy nhiên con số tăng lên không đáng lo ngại. Nguyên nhân là do tổng lợng hàng cung cấp cũng tăng theo nhu cầu của thị trờng và một phần nữa là do giá cả biến động.
Lợi nhuận gộp: Năm 2006 từ 6.666.761.797VND lên 7.761.143.490VND năm 2007 tăng 1.094.381.693VND tơng ứng 16,41%. Điều này cho thấy lợi nhuận của công ty cũng tăng đáng kể.
Đồng thời ta thấy lợng công nhân tăng đều qua các năm và lơng bình qn của mỗi cơng nhân cũng đợc cải thiện. Nếu năm 2006 bình qn thu nhập của mỗi cơng nhân viên là 18.600.000VND thì năm 2007 đã nhận đợc bình quân là 22.200.000VND tăng 3.600.000VND tơng ứng 19,35%. Điều đó khẳng định sự cố gắng của ban lãnh đạo công ty trong việc quan tâm đến đời sống của công nhân viên trong công ty.
Nh vậy, qua phân tích một số chỉ tiêu tài chính của cơng ty ta có thể thấy cơng ty đang làm ăn có hiệu quả và ngày càng phát triển.
2.1.5 Đặc điểm về công tác kế tốn
- Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo các quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính.
- Kì kế tốn của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND).
- Kế tốn hàng tồn kho: cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Kế toán thuế: theo phơng pháp khấu trừ
Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra – số thuế GTGT đầu vào.
2.1.5.2 Hình thức kế tốn và hình thức tổ chức cơng tác kế tốn.
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chung, các bớc quy trình ghi sổ đợc thực hiên theo đúng chế độ kế tốn hiện hành của bộ tài chính.
(Xem Sơ đồ 11: Sơ đồ luân chuyển chứng từ của Công ty) Phần phụ lục – Trang 11
- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và yêu cầu công tác quản lý, bộ máy kế tốn của Cơng ty cổ phần Phân phối thiết bị văn phòng FINTEC đợc tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung.
- Với hình thức trên, phịng kế tốn của Công ty là một bộ máy kế toán duy nhất của đơn vị, thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán từ khâu xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo, phân tích và tổng hợp tài chính.
2.1.5.3 Tổ chức cơng tác kế tốn
* Chức năng và nhiệm vụ
-Kế toán trởng : Phụ trách phịng kế tốn và theo dõi tình
hình tài chính của Cơng ty. Phân cơng lao động, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng kế tốn viên thực hiện phân tích, đánh giá, thuyết minh số liệu của các báo cáo tài chính của Cơng ty. Đồng thời cung cấp các số liệu kế tốn – tài chính chính xác, kịp thời giúp cho Ban giám đốc phân tích các hoạt động kinh tế phát sinh hàng ngày và cuối kỳ. Và xây dựng phơng án chi phí cải tiến kinh doanh, phơng án cải tiến tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả.
- Kế toán tổng hợp: Theo dõi phần thanh toán tiền lơng,
BHXH, TSCĐ, tập hợp chi phí tồn bộ doanh nghiệp và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh, lập BCTC.
-Kế tốn thanh tốn và cơng nợ: Theo dõi thanh tốn cơng
nợ của cơng ty với nội bộ và khách hàng. Lập báo cáo về thuế, thống kê…cung cấp cho cơ quan liên quan.
- Kế toán tiền lơng : Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm
cơng, giám sát và tính lơng cho tồn Cơng ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng và các khoản trích kế tốn lập chứng từ chi lơng cho cán bộ công nhân viên.
-Thủ quỹ: Thực hiện thu và chi tiền mặt theo phiếu thu,
phiếu chi hoặc theo lệnh, thực hiện việc báo cáo quỹ, việc chuyển tiền, giao dịch với ngân hàng.
2.2 Thực tế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cơng ty Sản Xuất và Kinh
Doanh Máy Văn Phịng Việt
2.2.1 Phơng thức bán hàng tại cơng ty
vì vậy mà hàng hóa cơng ty bán ra có số lợng khơng lớn nhng giá trị lại cao. Công ty chủ yếu bán theo phơng thức bán lẻ.
2.2.1.1 Kế toán bán hàng theo phơng thức bán lẻ trực tiếp
Trờng hợp thanh tốn bằng tiền mặt : Hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT đợc lập thành ba liên để căn cứ vào đó ghi sổ chi tiết TK 111, TK 333, TK 511....
Ví dụ : Theo hóa đơn GTGT ngày 05/03/1007, công ty bán
cho công ty Thiết Bị Và Sản Phẩm An Toàn VN 02 máy Photocopy mang nhãn hiệu Toshiba, gia vốn là 75.500.000 VND, giá bán cha thuế là 88.750.000 VND; thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT là 10%; khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ hóa đơn GTGT kế tốn vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 333 và sổ chi tiết TK 111( Biểu 01, trang13,
phần phụ lục), kế toán doanh nghiệp định khoản nh sau:
Nợ TK 111 97.625.000 VND Có TK 511 88.750.000 VND
Có TK 333(33311)
8.875.000 VND
Đồng thời kế toán viết phiếu thu ( biểu số 02, trang 14,
phần phụ lục)
Trờng hợp khách hàng thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng : Nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng, kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc định khoản theo số phát sinh. Sau đó vào sổ chi tiết TK 112, TK 511, TK 333.....
ty CP Máy Tính Truyền Thơng Và Điều Khiển 3C thanh toán cho một máy hủy tài liệu Samsung với giá 25.560.000 VND, thuế GTGT 10%.
Căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng và chứng từ gốc, kế toán vào sổ chi tiết TK 112 ( Biểu số 03, trang 15, phần
phụ lục), TK 511 ,.... và hạch toán nh sau : Nợ TK 112 28.116.000 VND Có TK 511 25.560.000 VND Có TK 333(33311) 2.556.000 VND
2.2.1.2 Kế toán bán lẻ theo phơng thức trả chậm
Để đạt đợc doanh thu bán hàng cao, thu hút khách hàng, áp dụng cho các khách hàng quen, khách hàng có mối quan hệ mua bán thờng xuyên với doanh nghiệp vì thế doanh nghiệp đã áp dụng hình thức bán lẻ theo phơng thức trả chậm . Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng khi giao hàng cho khách vào bên Có TK 511 và ghi bên Nợ TK 131 đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng khách hàng.
Ví dụ : Ngày 20/08/2007 Đài Truyền Hình Hà Nội mua và
thực hiện việc thanh toán trả sau cho Doanh nghiệp 01 máy in Canon số tiền 15.999.999 VND, thuế GTGT 10%
Căn cứ hóa đơn GTGT kế tốn vào sổ chi tiết TK 131
( Biểu số 04, trang 16, phần phụ lục) , TK 511, kế toán
hạch toán :
Nợ TK 131 15.999.999,4 VND ( chi tiết Đài Truyền Hình HN)
Có TK 333 (33311) 1.454.545,4 VND
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa Công ty của Công ty
2.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm : Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511.
- Chứng từ sử dụng : hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,....
2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng
- Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản có liên quan khác nh TK 111, TK 112, TK 131, TK 333....
2.2.2.3 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ví dụ : Ngày 12/09/2007 xuất bán cho Công ty Xây Dựng
và Kiểm Định một máy photocopy với giá bán cha thuế là 23.000.000đ, thuế GTGT 10%.Ngời mua thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế tốn nhập số liệu vào máy, chơng trình phần mềm máy tính sẽ tự động tổng hợp vào sổ Nhật ký chung, vào Nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng và sổ cái TK 511 ( xem biểu số 05, trang 17, phần
phụ lục)
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán xác định doanh thu nh sau :
Nợ TK 111 25.300.000 VND
Có TK 333(33311) 2.300.000 VND
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu của Cơng ty
2.2.3.1 Kế tốn hàng bán bị trả lại
* Nội dung hàng bán bị trả lại tại Công ty
Tại công ty, hàng bán bị trả lại là số hàng đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết.
Trị giá của số hàng bị trả lại theo đúng đơn giá ghi trên hóa đơn :
Trị giá số hàng bị trả lại = số lợng hàng bị trả lại x đơn giá bán
2.2.3.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Chứng từ sử dụng bao gồm : Hóa đơn GTGT, hợp đồng đã ký kết và quyết định của Giám đốc điều hành.
- Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm : Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 531, sổ cái TK531.
2.2.3.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng
- Để hạch toán hàng bán bị trả lại, kế toán sử dụng TK 531 “ hàng bán bị trả lại”. Ngoài ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản có liên quan.
2.2.3.1.3 Trình tự kế tốn hàng bán bị trả lại
* Trình tự hạch tốn hàng bán bị trả lại đợc thực hiện nh sau :
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế đã ký kết và quyết định của giám đốc điều hành, hàng ngày kế toán nhập dự liệu vào maý, chơng trình sẽ tự động chạy và tổng hợp số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 531, sổ cái TK 531.
Từ sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu, so sánh với sổ cái TK531.
Ví dụ : Ngày 12/09/2007 xuất bán cho Công ty Xây Dựng
và Kiểm Định một máy photocopy với giá bán cha thuế là 23.000.000đ, thuế GTGT 10%. Nhng không may trong quá trình vận chuyển đã xảy ra va chạm làm hàng bị h hỏng hoàn toàn do vậy khách hàng đã trả lại công ty và công ty nhập kho hàng hóa này vào ngày 13/09/2007 theo phiếu nhập kho cùng ngày.
vào máy, chơng trình sẽ tự động tổng hợp vào sổ Nhật ký chung.
(xem Biểu số 06-Sổ cái TK 531, trang 18, phần phụ
lục)
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán hàng bán bị trả lại nh sau:
- Khi phát sinh hàng bán bị trả l;ại, kế toán ghi:
Nợ TK 531 23.000.000 VND Nợ TK 333(33311) 2.300.000 VND Có TK 111 25.300.000 VND
- Kết chuyển từ TK 531 sang TK 511 để tính doanh thu thuần:
Nợ TK 511 23.000.000 VND
Có TK 531 23.000.000 VND
- Đồng thời phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 156 17.450.000 VND
Có TK 632 17.450.000 VND
2.2.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán
* Nội dung giảm giá hàng bán tại Công ty
Công ty CP Phân phối thiết bị văn phịng FINTEC là Cơng ty hoạt động kinh doanh có uy tín, chất lợng. Do đó giảm giá hàng bán chủ yếu nguyên nhân là giao hàng không
đúng quy cách đã thỏa thuận, địa điểm và thời gian theo hợp đồng đã ký kết với khách hàng.
2.2.3.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Chứng từ kế tốn sử dụng bao gồm : Hóa đơn GTGT, hợp đồng bán hàng và quyết định của Giám đốc điều hành. - Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm : sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 532, sổ cái TK532.
2.2.3.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng
- Để hạch toán giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng TK 532 “ Giảm giá hàng bán” và các tài khoản có liên quan.
2.2.3.2.3 Trình tự kế tốn giảm giá hàng bán
* Trình tự hạch tốn giảm giá hàng bán nh sau:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế đã ký kết và quyết định của Gám đốc điều hành, hàng ngày kế tốn nhập dữ liệu vào máy, chơng trình sẽ tự động tổng hợp vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 532 và sổ cái TK 532.
Từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu, so sánh với sổ cái TK 532.
Ví dụ : Theo hóa đơn GTGT ngày 05/03/1007, cơng ty bán
cho công ty Thiết Bị Và Sản Phẩm An Toàn VN 02 máy Photocopy mang nhãn hiệu Toshiba, gia vốn là 75.500.000 VND, giá bán cha thuế là 88.750.000 VND; thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT là 10%; khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Nh- ng trong quá trình vận chuyển đã xảy ra va chạm nhẹ do vậy Công ty đồng ý giảm giá 1% cho khách hàng trên tổng giá thanh toán và thanh toán bàng tiền mặt cho khách hàng.
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế tốn nhập dữ liệu vào máy, chơng trình sẽ tự động chạy và tổng hợp vào sổ Nhật ký chung.
( xem Biểu số07-giảm giá hàng bán, trang 19,phần phụ lục)
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán hàng bán bị trả lại nh sau:
- Khi phát sinh giảm giá hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 532 887.500 VND Nợ TK333(33311) 88.750 VND
Có Tk 111 976.250 VND
- Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu do giảm giá hàng bán, kế toán ghi :
Nợ TK 511 887.500 VND
Có TK 532 887.500 VND
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng xuất bán của Công ty
2.2.4.1 Phơng pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán trongkỳ kỳ
Hiện nay Cơng ty đang áp dụng phơng pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phơng pháp bình quân gia quyền. Theo phơng pháp này căn cứ vào giá vốn thực tế của hàng hóa tồn đầu kỳ và hàng hóa mua trong kỳ, kế tốn xác định đợc giá vốn bình quân của một đơn vị sản phẩm và căn cứ vào số lợng sản phẩm xuất bán trong kỳ để tính ra giá vốn của hàng
hóa xuất bán trong kỳ đó. Theo phơng pháp này, giá vốn của hàng hóa xuất bán đợc tính nh sau:
Trị giá mua thực tế của
hàng hoá xuất kho
= Số lợng hàng hố xuất kho x
Đơn giá bình qn gia quyền
Trong đó: Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng hố nhập trong kỳ Số lợng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hóa nhập trong kỳ 2.2.4.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng
- Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm : sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 632 và sổ cái TK 632.