2.3.1 .Nhận diện các mục tiêu kiểm soát
2.4. Khảo sát các quá trình kiểm soát
2.4.1. Các thể thức khảo sát q trình kiểm sốt
Bốn loại thể thức đợc dùng để làm căn cứ cho hoạt động của các chế độ và thể thức liên quan với kiểm soát. Chúng gồm:
Thẩm vấn các nhân viên cơng ty thích hợp: Mặc dù thẩm vấn nói chung khơng phải là một nguồn bằng chứng vững chắc về sự hoạt động hiệu quả của các q trình kiểm sốt, nó vẫn là một hình thức bằng chứng thích hợp. Ví dụ, kiểm tốn viên có thể xác định đợc là nhân viên khơng đợc uỷ quyền thì khơng đợc phép tra cứu hồ sơ của máy vi tính, qua việc thẩm vấn ngời kiểm sốt các đĩa vi tính.
Kiểm tra các chứng từ, sổ sách, và báo cáo. Rất nhiều hoạt
động và thể thức liên quan với kiểm soát để lại một dấu vết rõ ràng trên bằng chứng bằng tài liệu. Ví dụ, giả sử là khi nhận đợc đơn đặt hàng của khách, đơn này sẽ đợc dùng để lập hoá đơn bán hàng cho khách đã phê chuẩn tín dụng. Đơn đặt hàng của khách đính kèm với hố đơn bán hàng là sự phê chuẩn của việc xử lý tiếp tục. Kiểm toán viên xem xét các chứng từ để đảm bảo chúng đầy đủ và tơng xứng một cách đúng đắn, những chữ ký hoặc những chữ tắt quy định đều có đủ.
Quan sát. Các hình thức hoạt động khác liên quan với kiểm
sốt khơng để lại dấu vết làm bằng chứng. Ví dụ, sự cách ly 43
trách nhiệm dựa trên những ngời cụ thể thực hiện những nhiệm vụ cụ thể và thờng khơng có tài liệu chứng minh cho sự thực hiện riêng biệt này. Đối với những q trình kiểm sốt mà khơng để lại bằng chứng bằng tài liệu, kiểm toán viên thờng quan sát sự vận dụng chúng.
Làm lại. Cũng có những hoạt động liên quan kiểm sốt mà
có chứng từ và tài liệu liên quan, nhng nội dung khơng đủ cho mục đích đánh giá liệu các q trình kiểm có hoạt động hiệu quả hay khơng của kiểm tốn viên. Ví dụ, giả sử giá trên các hố đơn bán hàng phải đợc kiểm tra lại theo danh sách giá chuẩn của công ty khách hàng là một thể thức thẩm tra nội bộ nhng khơng có dấu hiệu của sự thực thi này đợc ghi trên hoá đơn bán hàng. Trong những trờng hợp nh vậy, thơng thờng kiểm tốn viên phải thực tế làm lại hoạt động kiểm soát để xem liệu các kết quả đã thu đợc có đúng đắn hay khơng. Ở ví dụ này, kiểm tốn viên có thể làm lại thủ tục trên bằng cách theo dõi giá bán với danh sách giá đã phê chuẩn còn hiệu lực vào ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nếu khơng tìm thấy sai sót, kiểm tốn viên có thể kết luận là thể thức đang vận hành đúng nh đã đề ra.