Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91
Bảng 3a: Bảng dự tốn chi phí sản xuất theo yếu tố giai đoạn 2006 – 2007
Đơn vị tính: nghìn đồng Yếu tố chi phí Dự tốn chi phí sản xuất Chi phí sản xuất thực hiện Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch 2006 2007 2006 2007 2006 2007 Nguyên vật liệu 32.000.000 32.500.000 32.249.000 32.585.700 100,8 100,3 Nhiên liệu, động lực 26.000 26.500 26.500 27.000 101,9 101,9 Tiền lương CNV 6.500.000 6.500.000 6.500.000 6.753.700 100 103,9
Các khoản trích theo lương 1.235.000 1.235.000 1.235.000 1.283.203 100 103,9
Khấu hao TSC Đ 90.000 100.000 100.000 100.000 111,1 100
Chi phí dịch vụ mua ngồi 150.000 145.000 145.000 148.000 96,7 102,1
Chi phí khác bằng tiền 210.000 350.000 206.650 364.637 98,4 104,2
Tổng cộng 40.200.000 40.856.500 40.462.150 41.262.240 100,7 101
Bảng 3b: Bảng dự tốn chi phí sản xuất theo yếu tố giai đoạn 2008 – 2010 Đơn vị tính: nghìn đồng Yếu tố chi phí Dự tốn chi phí sản xuất Chi phí sản xuất thực hiện Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch 2008 2009 2010 2008 2009 2010 2008 2009 2010 Nguyên vật liệu 33.300.000 30.000.000 33.500.000 34.255.900 29.300.270 32.648.640 102,8 97,6 97,2 Nhiên liệu, động lực 30.000 31.000 32.000 27.900 30.370 32.000 93 98 100 Tiền lương CNV 6.500.000 8.300.000 9.700.000 6.566.400 8.160.000 9.600.000 101,1 97,4 99 Các khoản trích theo lương 1.235.000 1.577.000 1.843.000 1.247.616 1.550.400 1.824.000 101,1 97,4 99 Khấu hao TSC Đ 200.000 150.000 150.000 150.000 145.000 150.000 75 96,7 100 Chi phí dịch vụ mua ngồi 145.000 160.000 170.000 148.800 165.700 162.200 102,6 103,6 95,4 Chi phí khác bằng tiền 508.000 515.000 540.000 500.074 473.000 630.000 98,5 91,5 116,9 Tổng cộng 41.920.000 44.171.000 45.872.000 42.868.790 43.013.670 45.046.840 102,3 97,4 98,2
Nhận xét:
Qua bảng 3: Bảng dự tốn chi phí sản xuất theo yếu tố giai đoạn 2006–2010, ta thấy:
Năm 2006 và năm 2007, tình hình hồn thành kế hoạch chi phí sản xuất của doanh nghiệp là khơng tốt. Cụ thể, năm 2006, tỷ lệ phần trăm tổng mức hoàn thành kế hoạch là 100,7% lãng phí 0,7% và đến năm 2007, doanh nghiệp lại tăng thêm tỷ lệ phần trăm lãng phí là 1% lên 101%. Trong năm 2006, doanh nghiệp chỉ sử dụng tiết kiệm yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền lần lượt là 3,3% và 1,6% còn các yếu tố khác chỉ hồn thành đúng, thậm chí là lãng phí. Tình hình sử dụng lãng phí đó tiếp tục thể hiện năm 2007, tất cả các yếu tố chi phí trong sản xuất đều thể hiện việc sử dụng lãng phí, khơng tiết kiệm của cán bộ nhân viên trong Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91.
Tuy nhiên, do sự thay đổi kịp thời về loại hình doanh nghiệp sang Cơng ty cổ phần, trong ba năm trở lại đây, tình hình hồn thành kế hoạch chi phí sản xuất của doanh nghiệp là tương đối tốt. Tuy năm 2008, tỷ lệ phần trăm tổng mức hồn thành kế hoạch là 102,3%, lãng phí 2,3% nhưng đến năm 2009, 2010 doanh nghiệp đã có những bước cải thiện, sử dụng có hiệu quả hơn nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực… dẫn tới việc tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch là 97,4% và 98,2%, tiết kiệm chi phí sản xuất lần lượt là 2,6% và 1,8% vào các năm 2009 và 2010.
Vào năm 2008, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất nhờ các yếu tố: nhiên liệu động lực, khấu hao TSCĐ và các chi phí khác bằng tiền. Năm này, nhờ chính sách bình ổn giá nhiên liệu như xăng, dầu trong nước đã giúp cho doanh nghiệp tiết kiêm chi phí tới 7% so với dự tốn chi phí về nhiên liệu động lực. Đây cũng là năm doanh nghiệp vừa chuyển đổi loại hình hoạt động từ Cơng ty TNHH sang Công ty cổ phần nên doanh nghiệp đã chi một khoản tiền mua sắm trang thiết bị máy móc mới nên chi phí khấu hao TSCĐ thực tế tiết kiệm 25% so với dự toán. Tuy nhiên các yếu tố về nguyên vật liệu, tiền lương CNV, các khoản trích theo lương và chi phí dịch vụ mua ngồi lại làm gia tăng chi phí sản xuất thực hiện so với dự tốn. Giá cả nguyên vật liệu, giá điện, nước luôn
thay đổi bất thường và đều tăng vào năm 2008, làm cho chi phí sản xuất thực hiện tăng lên so với kế hoạch, hơn nữa việc công nhân viên sử dụng không tiết kiệm nguyên vật liệu và điện nước cũng gây nên lãng phí cho doanh nghiệp. Cụ thể nguyên vật liệu lãng phí 2,6%, điện nước lãng phí 2,6%.
Vào năm 2009, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất nhờ hầu hết tất cả các yếu tố trong cơ cấu chi phí sản xuất: nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực, khấu hao TSCĐ và các chi phí khác bằng tiền…. Chỉ riêng yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi là sử dụng thực tế tăng so với dự toán, cụ thể là sử dụng tăng 3,6% so với dự tốn. Năm này, nhờ chính tiết kiêm, sử dụng hiệu quả mọi nguồn lực đã giúp doanh nghiệp cải thiệ tốt tình hình chi phí sản xuất, khơng gây lãng phí cho doanh nghiệp.
Tạo đà trong việc sử dụng hợp lý các yếu tố trong sản xuất, năm 2010, doanh nghiệp lại tiếp tục phát huy việc sử dụng hợp lý mọi nguồn lực trong sản xuất. Thể hiện ở việc chi phí sản xuất giảm nhờ các yếu tố: nguyên vật liệu, tiền lương CNV, các khoản trích theo lương và các dịch vụ mua ngoài. Các yêu tố sử dụng nhiên liệu động lực, khấu hao TSCĐ hoàn thành 100% thực tế so với kế hoạch đưa ra. Chỉ có yếu tố chi phí bằng tiền khác là có sự tăng thực tế vượt hẳn lên so với dự toán, cụ thể là 16,9%.
Tóm lại, qua bảng dự tốn chi phí sản xuất theo yếu tố, ta thấy được bước chuyển mình rõ ràng trong việc quản lý rất tốt các nguồn lực trong cơ cấu chi phí sản xuất. Điều này cũng thể hiện được sự nhất trí, quyết tâm của ban lãnh đạo với công nhân viên trong việc sử dụng tiết kiệm, khoa học, hợp lý các yếu tố sản xuất giúp doanh nghiệp thực hiện q trình sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn.
2.2.2.2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu chi phí
a. Phân tích tình hình kế hoạch chi phí
Trên thực tế của Cơng ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 thì cơng tác phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm quạt điện đã được bắt đầu từ năm 2002 và cũng từ đó, các kết quả và báo cáo phân tích được các cấp quản lý quan tâm và
sử dụng trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh tuỳ theo phạm vi, chức năng của mình.
Tình hình kế hoạch chi phí được doanh nghiệp phân tích dựa vào các khoản mục chi phí phân theo cơng dụng, đó là: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Nghiệp vụ phân tích tình hình kế hoạch chi phí của Cơng ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 trong 3 năm trở lại đây được thể hiện dưới bảng sau đây: