Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91
Bảng 11a: Bảng phân tích so sánh sự biến động về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giai đoạn 2006 - 2008
Đơn vị tính: nghìn đồng, %
Tên chủng loại
Tổng chi phí từng loại nguyên vật liệu So sánh chênh lệch
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2007/2006 2008/2007 ( +/ - ) % ( +/ - ) % Nguyên vât liệu chính Sắt 3.556.000 3.554.500 3.767.500 -1.500 -0,04 213.000 6,00 Thép CT3 4.000.000 4.000.400 4.061.800 400 0,01 61.400 1,53 Thép silic 3.360.000 3.568.700 3.676.200 208.700 6,21 107.500 3,01 Nhựa 4.513.700 4.500.600 4.420.000 -13.100 -0,29 -80,600 -1,79 Nhôm sợi 4.000.500 3.997.800 4.020.000 -2.700 -0,07 22.200 0,56
Tôn 3.700.000 4.401.000 4.388.000 701.000 18,95 -13.000 -0,30 Đồng thỏi 4.200.200 4.120.000 4.051.600 -80.200 -1,91 -68.400 -1,66 … … … … … … … … Nguyên vật liệu phụ Sơn T/điện 9.200 9.400 9.600 200 2,17 200 2,13 Sơn phun 9.000 8.700 9.000 -300 -3,33 -300 -3,45 Đá cắt 2.800 3.000 2.400 200 7,14 -600 -20 Ốc vít 9.000 9.200 8.500 200 2,22 -700 -7,61 Keo 1.320 1.500 1.320 180 13,64 -180 -12 Bản lề 11.800 11.000 12.300 -800 -6,78 1.300 11,82 … … … … … … … … Tổng cộng 32.203.000 32.485.000 33.460.800 255.000 0,79 975.800 3,00
Bảng 11b: Bảng phân tích so sánh sự biến động về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giai đoạn 2006 - 2008
Đơn vị tính: nghìn đồng, %
Tên chủng loại
Tổng chi phí từng loại nguyên vật liệu So sánh chênh lệch
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 2009/2008 2010/2009 ( +/ - ) % ( +/ - ) % Nguyên vât liệu chính Sắt 3.767.500 3.514.900 3.437.600 -252.600 -6,71 -77.300 -2,20 Thép CT3 4.061.800 3.771.200 3.840.200 -290.600 -7,15 69.000 1,83 Thép silic 3.676.200 3.688.200 3.597.100 12.000 0,33 -91.100 -2,47 Nhựa 4.420.000 5.146.000 5.040.000 726.000 16,43 -106.000 -2,06 Nhôm sợi 4.020.000 4.340.000 4.148.000 320.000 7,96 -192.000 -4,42 Tôn 4.388.000 4.177.300 4.180.100 -210.700 -4,80 2.800 0,07 Đồng thỏi 4.051.600 3.937.200 3.919.500 -114.400 -2,82 -17.700 -0,45 … … … … … … … … Nguyên vật liệu phụ Sơn T/điện 9.600 13.200 12.600 3.600 37,5 -600 -4,55 Sơn phun 9.000 9.000 9.800 0 0 800 8,89 Đá cắt 2.400 1.680 1.380 -720 -30 -300 -17,86 Ốc vít 8.500 8.450 9.450 -50 -0,59 1.000 11,83
Keo 1.320 2.000 2.430 680 51,52 430 21,5
Bản lề 12.300 14.800 19.600 2.500 20,33 4.800 32,43
… … … … … … … …
Tổng cộng 33.460.800 30.446.000 34.174.000 -3.014.800 -9 3.726.000 12,24
(Nguồn: Số liệu do Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 cung cấp tháng 3/2011)
Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy, tình hình chi phí sử dụng ngun vật liệu trong năm năm trở lại đây không ổn định. Điều này xảy ra nguyên nhân là do chi phí mua nguyên vật liệu đầu vào luôn biến đổi theo từng năm, lên xuống bất thường. Cụ thể, năm 2007, chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp tăng 255.000 nghìn đồng (hay 0,79%) so với năm 2006 và năm 2008, chi phí ngun vật liệu trực tiếp cũng tăng 975.800 nghìn đồng (hay 3%). Trong khi đó, năm 2009, chi phí ngun vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp giảm 3.014.800 nghìn đồng (hay 9%) so với năm 2008 và năm 2010, chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp lại tăng lên 3.726.000 nghìn đồng (hay12,24%) so với năm 2009.
Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 thực hiện nghiệp vụ phân tích biến động về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bằng phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết, tuy đơn giản, dễ thực hiện nhưng chưa xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu, nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch giữa các năm và tình hình sử dụng chúng có đạt hiệu quả tốt hay khơng.
b. Phân tích biến động về chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm các khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm trong hay ngồi biên chế. Chi phí nhân cơng trực tiếp không bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp của bộ máy quản lý gián tiếp. Có thể chia chi phí nhân cơng trực tiếp ra thành 2 bộ phận chủ yếu là tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn được trích trên lương theo tỷ lệ quy định.
Đối với bộ phận công nhân viên chức trong danh sách thì cơng ty tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT theo đúng quy định hiện hành đó là:
+ Quỹ BHXH được trích theo một tỷ lệ nhất định trên tiền lương cấp bậc chi trả cho người lao động để hình thành nguồn quỹ bảo hiểm tập trung. Theo chế độ hiện hành trích lập quỹ BHXH là 19% trên tổng quỹ lương. Trong đó, doanh nghiệp phải chịu 15% tính vào chi phí sản xuất, cịn người lao động chịu 4% trừ vào lương.
+ Quỹ BHYT công ty phải trích 3% trên tiền lương cấp bậc. Trong đó, cơng ty phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất, cịn người lao động chịu 1% trừ vào lương.
Chi phí tiền lương trả cho cơng nhân ngồi danh sách (cơng nhân th ngồi) mang tính chất cơng việc thì cơng ty coi là khoản thanh toán ngay bằng tiền mặt và cũng hạch tốn vào chi phí nhân cơng trực tiếp như cơng nhân biên chế nhưng khơng trích các khoản BHXH, BHYT.
Khi phân tích tình hình thực hiện khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp trong giá thành sản phẩm hoàn thành, Cơng ty tiến hành phân tích tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất tại doanh nghiệp trong kỳ.
Để minh họa rõ hơn về việc sử dụng chi phí nhân cơng trực tiếp trong sản xuất, em xin lấy ví dụ vào năm 2010 của doanh nghiệp như sau: