sử dụng quỹ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất năm 2010
Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91
Các chỉ tiêu Ký hiệu ĐVT Kế hoạch Thực hiện
Tổng giá thành khối lượng
sản xuất hoàn thành Qsx Triệu đồng 45.047 45.872 Tổng tiền lương của công
nhân trực tiếp sản xuất QL Triệu đồng 475,2 511,2 Số cơng nhân sx bình qn
tháng L Người 216 213
Mức lương bình quân
người/tháng X Triệu đồng 2,2 2,4
* Đánh giá chung:
Từ bảng số liệu trên, ta có đối tượng phân tích:
∆QL = QL1 - QL0 = 511,2 – 475,2 = 36 triệu đồng
IQL = QL1 : QL0 = 511,2 : 475,2 = 1,08 %
Kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã chi vượt quỹ lương 36 triệu đồng (hay 1,08%) So sánh có tính đến hệ số điều chỉnh (tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sản xuất): Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sx = x 100 = x 100 = 101,8% ∆QL = QL1 - (QL0 x Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sx) = 511,2 – (475,2 x 101,8%) = 27,4 triệu đồng IQL = = = 1,05%
Kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí quỹ lương 27,4 triệu đồng (hay 1,05%)
* Xác định nhân tố ảnh hưởng làm tăng giảm quỹ lương của người lao động: Quỹ tiền lương của
lao động trực tiếp (QL) = Số lượng LĐ trực tiếp (L) x Mức tiền lương bình quân người (X) Từ phương trình kinh tế trên, suy ra chỉ tiêu kinh tế QL chịu ảnh hưởng bởi 2 nhân tố là L và X.
- Do số lượng lao động trực tiếp sản xuất biến động:
∆QL(L) = ∆L . X0 = ( 213 – 216) x 2,2 = - 6,6 triệu đồng
- Do tiền lương bình quân của một lao động thay đổi:
∆QL(X) = L1 . ∆X0 = 213 x (2,4 – 2,2) = + 42,6 triệu đồng
* Tổng hợp ảnh hưởng, kiểm tra kết quả và nhận xét:
∑AH (triệu đồng) = ∆QL(L) + ∆QL(X) = - 6,6 + 42,6 = 36 kqcx
Kết quả trên cho thấy, quỹ tiền lương của người lao động trực tiếp chi vượt 36 triệu đồng là do ảnh hưởng của các nhân tố với mức độ sau:
- Do số lượng lao động trực tiếp sản xuất biến động so với kế hoạch làm quỹ tiền lương trực tiếp giảm 6,6 triệu đồng
- Do tiền lương bình quân của một lao động thay đổi so với kế hoạch làm quỹ tiền lương trực tiếp tăng 42,6 triệu đồng.
Điều này chứng tỏ, năm 2010 doanh nghiệp quan tâm đến đời sống của công nhân viên và thực hiện tốt kế hoạch tăng lương theo định kỳ cho người lao động.
Cơng tác phân tích chi phí sản xuất trong sản xuất của doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế. Lý do là doanh nghiệp sử dụng phương pháp so sánh đơn giản, tuy dễ làm, dễ hiểu nhưng lại khơng tính đến việc điều chỉnh kế hoạch theo tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sản xuất. Vì vậy, em xin đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp dùng trong sản xuất cho Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 như sau:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí chi ra trong phạm vi phân xưởng sản xuất (trừ chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp). Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại, có loại mang tính chất biến đổi, có loại mang tính chất cố định. Do vậy để đảm bảo những nhận xét đưa ra được chính xác, trước khi phân tích cần tiến hành điều chỉnh các khoản biến phí theo tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất.
Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, em xin lấy số liệu năm 2010 để thực hiện cơng tác phân tích sự biến động của chi phí sản xuất chung cho Cơng ty cổ phần sản xuất điện cơ 91.
Ta có:
Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sx = x 100 = x 100 = 101,8%
Vậy, ta có bảng phân tích chi phí sản xuất chung của Cơng ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 năm 2010 như sau: