2.2.1. tìm hiểu về khách hàng
Việc tìm hiểu khách hàng giúp cho kiểm tốn viên có những hiểu biết về khách hàng từ đó có những định hớng và thiết kế phơng pháp kiểm tốn cho phù hợp. Việc tìm hiểu khách hàng nh sau:
Công ty TNHH United Motor Việt Nam ( gọi tắt là Công ty) là doanh nghiệp 100% vốn nớc ngồi đợc thành lập bởi Cơng ty Chế tạo máy móc Trùng Khánh( Trung Quốc). Công ty hoạt động theo giấy phép số 23/CP-ACP-HL ngày 30/03/2000.
Trụ sở chính của Cơng ty : Xã Quang Tiến- Sóc Sơn- Hà Nội.
Văn phịng đại diện: 43A- Nam Thành Cơng- Hà Nội
Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất và lắp ráp các linh kiện phụ tùng xe gắn máy 2 bánh và sản xuất mũ bảo hiểm cho ngời đi xe.
Thị trờng tiêu thụ: Chủ yếu các sản phẩm của Công ty tiêu thụ tại Hà Nội, một phần để xuất khẩu.
Công ty hoạt động theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam và tuân thủ theo các quy định hiện hành. Hàng năm, Báo cáo tài chính của Cơng ty phải đợc kiểm tốn theo quy định của Luật đầu t nớc ngoài trớc khi gửi tới các cơ quan chức năng để công bố công khai.
Hệ thống kế toán
Với sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty, kiểm tốn viên nhận thấy rằng trong việc phân cơng cơng tác kế tốn đảm
bảo theo đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng. Cơ cấu bộ máy kế toán của Cơng ty là hồn tồn hợp lý.
Chế độ kế tốn mà Cơng ty áp dụng:
Cơng ty thực hiện hạch tốn theo chế độ kế toán Việt Nan ban hành theo Quyết định 1141/QĐ/CĐ ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính. Niên độ kế tốn bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Riêng năm đầu tiên hoạt động thì niên độ kế tốn bắt đầu vào ngày 01/04/2000 kết thúc ngày 31/12/2000.
Hình thức mở sổ kế tốn: theo hình thức Nhật kí chứng từ .
Đồng tiền sử dụng trong hạch tốn là Việt Nam đồng (VNĐ). Trong kì các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tốn và cuối kì quy theo tỷ giá thực tế, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong thanh toán đợc kết chuyển vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kì. Các khoản nợ phải thu, phải trả cha đợc thanh tốn tại ngày 31/12/2001 có số d ngoại tệ đợc quy đổi bằng VND theo tỷ giá mua bán bình quân ngân hàng.
Phơng thức bán hàng: Công ty chủ yếu thực hiện các nghiệp vụ bán hàng trực tiếp theo phơng thức trả chậm. Sở dĩ Công ty chấp nhận việc bán hàng cho khách hàng bằng phơng thức trả chậm bởi nó hồn tồn phù hợp với cơ chế thị trờng đang cạnh tranh khốc liệt. Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng thì trởng phịng kinh doanh thảo luận trực tiếp với
khách hàng để quyết định giá cả và các điều khoản khác. Hợp đồng mua bán sẽ do phó Tổng giám đốc phụ trách bán hàng kí, sau đó phịng kinh doanh sẽ lập hố đơn bán hàng, giao hàng cho khách và đợc sự soát xét phê duyệt của trởng phịng kinh doanh. Sau đó chuyển chứng từ lên cho phịng tài chính kế tốn ghi sổ. Nếu khách hàng thanh tốn ngay thì phịng tài chính kế tốn sẽ lập phiếu thu và nhập tiền vào quỹ. Trong trờng hợp khách hàng mua trả chậm, phịng kình doanh đề nghị và Ban giám đốc và phê chuẩn phơng thức bán chịu,đối với các khoản phải thu khó địi Cơng ty lập dự phịng theo chế độ quy định
Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi đồng thời thoả mãn 2 điều kiện sản phẩm đã cung cấp cho khách hàng và khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán.
Tài khoản phải thu khách hàng đợc mở sổ để theo dõi chi tiết cho từng khách hàng
Sau khi nắm bắt đợc khái quát về tình hình của khách hàng, AISC tổ chức cơ cấu nhân sự để tiến hành kiểm toán.
Bảng Số 1: cơ cấu nhân sự thực hiện kiểm tốn tại Cơng ty TNHH United Motor
T
T Họ tên Chức vụ Công việc
1 2 3 4 5 Đào Tiến Đạt Trần Duy Nguyên Phí Văn An Nguyễn Văn H- Giám đốc Trởng phòng kiểm tốn Phó phịng kiểm tốn Phụ trách chung Chủ nhiệm kiểm toán KTV KTV
ng Nguyễn Hữu Phúc KTV Chuyên viên Trợ lý kiểm toán
2.2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bán hàng và thu tiền, KTV của AISC đã thực hiện việc kiểm tra các giấy tờ nh: bản sao điều lệ của khách hàng, quy chế về việc ghi nhận doanh thu, theo dõi khách hàng, chiết khấu, giảm giá, bớt giá, lập dự phịng phải thu khó địi, xố sổ.
Qua tìm hiểu KTV nhận thấy cán bộ của phịng kế toán đều là những ngời có chun mơn nghiệp vụ cao,đề là những ngời liêm khiết đáng tin cậy. Đồng thời việc phân công, phân nhiệm rất rõ ràng nên các số liệu thờng xuyên đ- ợc đối chiếu đầy đủ.
Qua việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty United Motor và qua các bớc đánh giá tổng quát, kiểm toán viên nhận thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đợc thiết kế và hoạt động t- ơng đối có hiệu quả, đã xây dựng và thực thi đợc các thủ tục kiểm sốt đặc thù cho chu trình bán hàng và thu tiền nh: chính sách quản lý tiền mặt, việc ghi nhận doanh thu, theo dõi và thu hồi các khoản nợ. Theo đó kiểm tốn viên đánh giá rủi ro kiểm sốt ở mức độ trung bình và có thể thiết kế phơng pháp kiểm tốn bằng cách: có thể dựa vào kết quả kiểm tra của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong q
trình kiểm tốn và kết hợp với việc thực hiện kiểm tra chọn mẫu đối với từng khoản mục cụ thể.
Do vậy KTV tiến hành các thủ tục phân tích để đợc cái nhìn tổng quát hơn về chu trình bán hàng và thu tiền của cơng ty NIIH United Motor.
2.3. THực Hiện CáC THử NGHIệM CƠ BảN ĐốI VớI CHU TRìNH BáN HàNG Và THU TIềN .