d) TK33 1 Phải trả người bán
1.4.2 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK:
1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ:
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế tốn khơng phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình tăng, giảm vật tư ở các TK hàng tồn kho mà chỉ cần phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu. Theo phương pháp này, hàng ngày việc nhập hàngđược phản ánh ở TK611-Mua hàng. Việc xác định trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hố xuất kho khơng căn cứ vào các chứng từ xuất kho mà được căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theo cơng thức:
Số lượng hàng Số lượng hàng Số lượng hàng Số lượng hàng xuất kho = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - tồn cuối kỳ
1.4.2.2 Tài khoản sử dụng:
Để ghi chép kế toán NVL theo phương pháp KKĐK, kế toán sử dụng các TK dưới đây:
* Tài khoản 152-Nguyên vật liệu
Tài khoản này khơng phản ánh tình hình nhập xuất NVL trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ
Kết cấu chủ yếu của TK 152 như sau:
Nợ TK152-Nguyên vật liệu Có
-Kết chuyển trị giá vốn thựctế của -Kết chuyển trị giá vốn thực tế của
NVL tồn kho cuối kỳ NVL tồn kho đầu kỳ
Số dư Nợ: Phản ánh trị giá vốn thực tế của NVL tồn kho cuối k
Đồ án tốt nghiệp Trêng §H Giao Thông Vận Tải
* Tài khoản 611-Mua hàng
Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hoá tăng, giảm trong kỳ.
Kết cấu chủ yếu của TK 611 như sau:
Nợ TK611-Mua hàng Có
-Kết chuyển trị giá vốn thựctế của -Kết chuyển trị giá vốn thực tế của
vật tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hoá tồn kho đầu kỳ -Trị giá vốn của vật tư, hàng hoá -Trị giá vốn của vật tư, hàng hoá tăng trong kỳ giảm trong kỳ
Tài khoản này khơng có số dư, được mở chi tiết theo hai TK cấp 2: - TK6111-Mua NVL, công cụ dụng cụ
- TK6112 - Mua hàng hoá
Ngồi hai TK trên đây kế tốn cịn sử dụng các TK liên quan khác giống phương pháp KKTX như : TK111, TK112, TK142, TK242, TK621, K641, TK642,.....
1.4.2.3 Phương pháp hạch tốn:
* Đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :
Trình tự hạch tốn có thể khái qt theo sơ đồ sau
Đồ án tốt nghiệp Trờng ĐH Giao Thơng Vận T¶i
Sơ đồ: 05 Sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
TK151,152 TK611 TK151,152 Kết chuyển VL tồn đầu kỳ Kết chuyển VL tồn cuối kỳ TK111,112,331... TK111,112,331 Giá trị VL nhập kho Các khoản được giảm trừ TK133(1331)
ThuếGTGT TK621,622.... được khấu trừ Xuất dùng cho sản xuất
TK411
Nhận góp vốn liên doanh TK632 góp cổ phần Xuất bán
TK711 TK128,222 Được quyên tặng Xuất góp vốn liên doanh
* Đối với DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc khơng phải nộp thuế GTGT thì việc hạch tốn các nghiệp vụ tăng, giảm NVL cũng được tiến hành tương tự như trong các DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chỉ khác trong giá thực tế vật liệu bao gồm cả thuế GTGT đầu vào.
Đồ án tèt nghiÖp Trêng §H Giao Thông Vận Tải