I KDTM 10% TK 511A
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của Cơng ty là khoản chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán hàng. Chi phí bán hàng cao hay thấp ảnh hưởng đến kết quả của
76
quá trình kinh doanh trong kỳ. Vì vậy nên cửa hàng cần sử dụng tiết kiệm một cách tốt đa chi phí góp phần tăng lãi.
Chi phí bán hàng (CPBH) ở cửa hàng gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của tồn bộ cán bộ công nhân viên dưới cửa hàng (cả nhân viên phụ trách cửa hàng và nhân viên bán hàng).
- Các chi phí bằng tiền khác bao gồm: Các chi phí phát sinh như tiền sử dụng điện thắp sáng, nước, điện thoại, chi phí cơng cụ đồ dùng phân bổ, chi phí phát sinh trong q trình mua hàng.
2.2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tồn bộ chi phí phục vụ cho vấn đề quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí này được kế tốn cơng ty theo dõi theo TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) ở công ty gồm:
* Chi phí tiền lương, thưởng, phụ cấp và bảo hiểm xã hội trả cho nhân viên quản lý.
* Chi phí giấy, bút mực, vật liệu… sử dụng cho văn phòng * Thuế, phí, lệ phí phái nộp
* Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… * Chi phí khác như chi phí tiếp khách, cơng tác phí…
Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp do kế tốn chi phí và giá thành thực hiện. Kế tốn cơng ty không mở tài khoản cấp 2 của TK 642 để hạch toán chi tiết theo từng khoản mục trên. Khi các chi phí phát sinh kế toán căn cứ vào bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương, hố đơn thanh toán về mua nguyên vật liệu, đồ dùng văn phòng do đơn vị cung cấp gửi đến, bảng trích khấu hao tài sản cố định, hố đơn thanh tốn về dịch vụ mua ngồi… Cuối phí kế tốn tổng hợp lại và phản ánh trên TK 642 dưới dạng chữ T. Cụ thể ta có.
* Đối với chi phí nhân viên quản lý: bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên trong cơng ty. Kế tốn tiền lương tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý theo hình thức tiền lương thời gian. Tiền lương và tình hình thanh toán tiền lương của bộ phận quản lý. Các khoản trích theo lương được thực hiện theo chế độ tài chính hiện hành.
* Bảo hiểm xã hội trích 20% trong đó 15% tính vào chi phí, 5% khấu trừ vào lương.
* BHYT trích 35 trong đó 2% tính vào chi phí, 1% khấu trừ vào lương * Kinh phí cơng đồn trích 2% tính vào chi phí kinh doanh.
Kế tốn ghi sổ NKCT số 8:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả cơng nhân viên
Có Tk 338 - Phải trả phải nộp khác (338.2, 338.3, 338.4)
* Đối với chi phí vật liệu quản lý: bao gồm các loại phụ tùng sửa chữa máy móc văn phòng, giấy bút mực… đối với vật liệu mua ngồi thì căn cứ vào hố đơn thanh toán mua vật liệu, phiếu chi tiền mặt.. để hạch toán. Đối với vật liệu được lấy từ kho của công ty phải lập giấy đề nghị lĩnh vật tư theo quy định rồi chuyển cho bộ phận cung cấp vật tư để lập phiếu xuất kho làm căn cứ ghi thẻ kho. Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 642
Có TK 152, 153
* Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: tài sản cố định (TSCĐ) sử dụng cho quản lý doanh nghiệp bao gồm văn phòng làm việc, máy vi tính, bán ghế… Cơng ty thực hiện việc trích khấu hao tài sản cố định theo quyết định 166/TC/QĐ/CĐTC/. Công ty áp dụng pháp khấu hao tuyến tính đối với tất cả TSCĐ trong cơng ty. Chi phí khấu hao TSCĐ được thể hiện trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ được lập vào mỗi cuối quý. Kế toán căn cứ vào số liệu trên các bảng này để ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
* Đối với phí, lệ phí và chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn tiền điện tiền nước, phiếu chi… kế toán sẽ ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết phải trả cho người bán, sổ NKCT số 1,2… từ đó kế tốn ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112,331,333
78 TK 642 111 = 8.516.311 214 = 4.000.000 338.2 = 400.000 338.3 = 3.000.000 338.8 = 3.574.550
2.2.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH gồm kết quả thu được từ: hoạt động kinh doanh hàng háo và kinh doanh dịch vụ. Hoạt động chính của Cơng ty là kinh doanh kim khí điện máy dưới các hình thức bán bn, bán lẻ. Cty có một số điểm kinh doanh không sử dụng dùng để cho thuê tài sản và được coi là hoạt động kinh doanh dịch vụ.
Cty tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh được xác định như sau:
Kết quả kinh doanh Kết quả hoạt = động kinh doanh Kết quả hoạt + + động tài chính Kết quả hoạt động bất thường Trong đó: Kế quả hoạt động kinh doanh Doanh = - thu thuần Giá vốn hàng bán - Chi phí - bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu
thuần = Tổng doanh thu -
Các khoản giảm trừ doanh thu Kết quả hoạt = động bất thường Thu nhập bất - thường Chi phí bất thường Kết quả hoạt = động tài chính Thu nhập hoạt động tài chính Chi phí hoạt động - tài chính
Tổng doanh thu và các khoản giảm trừ được tập hợp từ sổ tổng hợp TK 511 và sổ NKCT số 8
Căn cứ vào sổ tổng cộng trên sổ tổng hợp TK 511 kế toán xác định tổng doanh thu thuần trogn kỳ kết chuyển sáng TK 911 để xác định kết quả. Số liệu kết chuyển được định khoản:
Nợ 511 - Doanh thu bán hàng
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp trên TK 641 và trên sổ NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641, 642
Ví dụ: Giá vốn hàng bán trong tháng 5/2006 được kế toán tổng hợp từ các sổ chi tiết thành phẩm sau đó được ghi vào bảng kê TK 911:
Nợ TK 911: 2.050.573.495 Có TK 632: 2.042.057.184 Có TK 641: 8.516.311
Kế tốn thực hiện việc tính kết quả lãi (lỗ) của từng hàng hoá bán ra cũng như của toàn bộ hoạt động kinh doanh của cửa hàng. Ghi kết quả lãi (lỗ) theo định khoản.
Nếu kết chuyển kinh doanh có lãi
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ kế toán ghi
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Ví dụ: Trong tháng 5/2006 ta có
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 2.050.573.495 Có TK 632 - Giá vốn hàng bán : 2.042.057.184 Có TK 641 - Chi phí bán hàng : 8.516.311 Nợ 511 - Doanh thu bán hàng : 2.102.146.503
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 2.102.146.503 Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 51.573.008
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THANH BÌNH