Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
- Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NC trực tiếp - Chi phí sx chung Cộng chi phí sản xuất - Chi phí dở dang ĐK - Chi phí dở dang CKGiá thành sản xuất
3.2.5.4 Dự tốn chi phí bán hàng
Với phương châm nâng cao trách nhiệm của từng bộ phận trong việc thực hiện dự tốn ngân sách nên có nhiều khoản dự toán mặc dù cùng thuộc một bộ phận nhưng lại được lập riêng lẻ, chẳng hạn như Cơng ty lập dự tốn cho từng loại chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển trong khi hai khoản chi phí này đều thuộc bộ phận bán hàng. Điều này có thể là ưu điểm khi Công ty muốn phân chia trách nhiệm kiểm soát và sử dụng ngân sách tại từng bộ phận, nhưng cũng là nhược điểm nếu trưởng mỗi bộ phận chỉ quan tâm đến khoản ngân sách tại bộ phận mình mà khơng có sự phối hợp với các bộ phận khác để xem xét tác động của đơn vị mình tới tổng thể Cơng ty như thế nào. Chính vì thế, để hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng, Cơng ty nên cân nhắc đưa dự tốn chi phí vận chuyển gộp vào dự tốn chi phí bán hàng để dễ theo dõi. Ngồi ra, với đặc điểm của ngành gốm sứ là sản phẩm dễ vỡ trong quá trình vận chuyển giao sản phẩm cho khách hàng, do đó, chi phí bao bì carton + kệ gỗ cũng chiếm tỷ trọng khá lớn trong chi phí bán hàng. Vì vậy, Cơng ty cần phải có kế hoạch theo dõi chi tiết, rõ ràng mức chi phí này.
Dự tốn chi phí bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.10) sẽ do Phòng kế hoạch phối hợp lập với Phòng bán hàng. Đầu tiên, các bộ phận tự ước tính các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm phát sinh tại đơn vị mình và gởi về Phịng bán hàng. Dựa trên kế hoạch chi phí bán hàng do các bộ phận gởi lên kết hợp với số liệu phát sinh thực tế năm trước, và các yếu tố khác, Phòng bán hàng sẽ xem xét và ước tính các khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng trong năm kế hoạch và gởi cho Phòng kế hoạch. Từ đây, Phòng kế hoạch sẽ lập Dự tốn chi phí bán hàng với biến phí bán hàng và định phí bán hàng.