1.11.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.11.1.Nội dung
Tài khoản chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đây là một loại thuế trực thu đánh vào khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất mà nhà nước đã đề ra và doanh nghiệp có nghĩa vụ khai báo và nộp đầy đủ cho nhà nước.
Thuế TNDN = Thu nhập tắnh thuế x thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tắnh thuế = thu nhập chịu thuế - (thu nhập được miễn thuế + các
khoản lỗ được kết chuyển theo quy định của nhà nước)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu Ờ chi phắ) + các khoản thu nhập khác
LNKTTT = Lợi nhuận gộp - (Chi phắ bán hàng + Chi phắ QLDN)+ Doanh thu
hoạt động tài chắnh - Chi phắ tài chắnh + Thu nhập khác - Chi phắ khác.
SVTH: Mai Vân Anh Trang 25
Cuối kỳ kết chuyển chi phắ khác phát sinh trong kỳ Giá trị còn lại Nguyên giá TK 911 TK 811 TK 214 TK 211,213 TK 111,112,141
Các khoản chi phắ khác phát sinh TK 111,112 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp
đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật TK 333
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Thuế GTGT( nếu có)
TK 133 TK 111,112,131Ầ
Giá trị hao mịn
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần BH & CCDV Ờ giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần = Doanh thu BH & CCDV Ờ Các khoản giảm trừ doanh thu. 1.11.2.Nguyên tắc kế toán
Kế tốn khơng được phản ánh vào tài khoản thuế TNDN tài sản thuế thu nhập
hoãn lại hoặc thuế TNDN hoãn lại phải trả được ghi nhận từ các giao dịch sẽ ghi nhận trực tiếp vào VCSH.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế để xác nhận số thuế TNDN tạm
thời phải nộp vào chi phắ thuế TNDN hiện hành.
Trường hợp kế tốn phát hiện ra sai sót khơng trọng yếu liên quan đến các
khoản thuế TNDN phải nộp từ các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phắ thuế TNDN của năm phát hiện sai sót.
1.11.3.Chứng từ sử dụng
- Tờ khai tạm tắnh thuế TNDN theo quý - Phiếu chi
- Giấy nộp tiền vào NSNN
1.11.4.Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 821 - Sổ cái TK 821
1.11.5.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 821- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.11.6. Phương pháp hạch toán
Kế toán toán chi phắ thuế TNDN hiện hành