1 .Khái quát chung về tiêu thụ vàxác định kết quả kinh doanh
2.1.2 .Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh
Chức năng
Cơng ty có chức năng sản xuất và cung cấp các thiết bị thuộc ngành Bưu Chắnh Viễn thông; xây dựng các công tŕnh chuyên ngành viễn thông, các công tŕnh công nghiệp và dân dụng; cung cấp các dịch vụ tư vấn thiết kế, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị Bưu điện và các hoạt động thương mại dịch vụ khác.
Nhiệm vụ
Với chức năng được giao, Cơng ty có các nhiệm vụ như sau:
- Xây dựng các cơng trình chun ngành, cơng nghiệp và dân dụng gồm : Xây dựng các cơng trình chun ngành bưu điện, viễn thơng, điện tử, tin học, thơng gió, điều hịa và cấp thốt nước; Xây dựng các cơng trình cơng nghiệp, dân dụng và trang trắ ngoại thất; Xây dựng các nền móng cơng trình, kết cấu hạ tầng các cơng trình cầu đường, sân bay bến cảng, đê điều, đường dây và trạm biến thế điện, cột ăng ten.
- Thực hiện các dịch vụ hỗ trợ xây dựng, giám sát thi công..
- Kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, máy xây dựng, trang thiết bị nội thất, cáp viễn thông và các vật tư khác.
- Cung cấp các dịch vụ: tư vấn, thiết kế, dịch vụ lao động; đầu tư trong các lĩnh vực: bưu chắnh, viễn thông, công nghiệp, nhà ở và các lĩnh vực đầu tư khác; tư vấn, lập dự án đầu tư xây dựng; khảo sát, thiết kế cơng trình bưu chắnh viễn thơng, điện tử, tin học, công nghiệp và dân dụng.
- Sản xuất vật liệu xây dựng và những vật liệu khác phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp và nhu cầu xây dựng dân dụng.
- Bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị thuộc chuyên ngành bưu chắnh, viễn thông, tin học, điện, điện tử; Sản xuất vật tư, vật liệu bưu chắnh viễn thông.
Đặc điểm kinh doanh
- Xây lắp: Sản xuất vật tư, vật liệu bưu chắnh viễn thông và vật liệu xây dựng dân dụng; bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị thuộc chuyên ngành bưu chắnh, viễn thông, tin học, điện, điện tử; xây dựng các cơng trình chun ngành, cơng nghiệp và dân dụng.
- Thương mại: Kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, máy xây dựng, trang thiết bị nội thất, cáp viễn thông và các vật tư khác; cung cấp các dịch vụ: tư vấn, thiết kế, dịch vụ lao động, đầu tư, giám sát thi công Ầ
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần xây lắp bưu điện miền Trung
Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1:Bộ máy quản lý Công ty
Cơ cấu bộ máy quản lý Công ty
Đại hội cổ đông
Đại hội cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của Cơng ty, tồn quyền quyết định mọi hoạt động của Công ty và có nhiệm vụ:
- Thơng qua Điều lệ, phương hướng hoạt động kinh doanh của Công ty;
- Bầu, bãi nhiệm Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát;
- Các nhiệm vụ khác do Điều lệ quy định. ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SỐT BAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG KH- KINH DOANH PHỊNG HC- TC- TỔNG HỢP PHỊNG KẾTỐN PHỊNG KH- KỸ THUẬT CÁC XÍ NGHIỆP
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là tổ chức quản lý cao nhất trong Cơng ty có nhiệm vụ:
- Báo cáo trước Đại hội đồng cổ đơng tình hình kinh doanh, dự kiến phân phối lợi nhuận, chia lãi cổ phần, báo cáo quyết toán năm tài chắnh, phương hướng phát triển và kế hoạch hoạt động sản xuất của Công ty;
- Quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy, quy chế hoạt động của Công ty;
- Bổ nhiệm, bãi nhiệm và giám sát hoạt động của Tổng Giám đốc;
- Kiến nghị sửa đổi và bổ sung Điều lệ của Công ty;
- Quyết định triệu tập Đại hội đồng cổ đông;
- Các nhiệm vụ khác do Điều lệ quy định.
Hội đồng quản trị Công ty cổ phần xây lắp Bưu điện Miền Trung có 5 người bao gồm: 1 Chủ tịch và 1 Phó chủ tịch, 3 thành viên. Trong 3 uỷ viên có 1 uỷ viên thường trực Hội đồng Quản trị và kiêm chức danh Tổng Giám đốc.
Ban kiểm soát
Do ĐHCĐ bầu, thay mặt cổ đơng kiểm sốt mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của công ty.
Ban Tổng Giám đốc
Ban Giám đốc bao gồm: Tổng Giám đốc và Phó Tổng Giám đốc. Tổng Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty và điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty. Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm và không nhất thiết phải là cổ đông Công ty. Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Tổng Giám đốc có nhiệm vụ:
- Tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của HĐQT, kế hoạch kinh doanh.
- Kiến nghị phương án bố trắ cơ cấu tổ chức quản lý nội bộ Công ty theo đúng Điều lệ Công ty, nghị quyết đại hội đồng cổ đông và hội đồng quản trị.
- Ký các văn bản, hợp đồng, chứng từ theo sự phân cấp của Điều lệ Công ty.
- Báo cáo trước HĐQT tình hình hoạt động tài chắnh, kết quả kinh doanh và chịu trách nhiệm tồn bộ hoạt động của Cơng ty trước Hội đồng quản trị.
- Thực hiện các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật và của Công ty.
- Giúp việc cho Bộ máy quản lý là: Ban Kế hoạch kinh doanh, Ban kỹ thuật thi cơng, Ban Tài chắnh - Kế tốn, Ban Tổ chức - Hành chắnh, Trung tâm CNTT &TT và các đơn vị trực thuộc.
Giúp việc cho Tổng Giám đốc là Phó Tổng Giám đốc. Tổng Giám đốc sẽ căn cứ vào khả năng và nhu cầu quản lý để thức hiện việc ủy quyền một số quyền hạn nhất định cho các Phó Tổng Giám đốc. Khối chức năng - Phịng KH Ờ Tổng hợp - Phòng KH Ờ Kinh doanh - Phòng HC Ờ TC Ờ Tổng hợp - Phịng Kế tốn
Khối đơn vị trực thuộc
- Xắ nghiệp Xây lắp số 1
- Xắ nghiệp Xây lắp số 2
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Công Ty Cổ Phần xây lắp bưu điện miền Trung
Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Nhiệm vụ của từng bộ phận trong phịng kế tốn.
Kế toán trưởng:
Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp
Kế toán tiền
Kế toán tiền Kế toán thương mạiKế toán thương mại Kế toán xây lắpKế toán xây lắp Kế toán trưởng
+ Chỉ đạo mọi hoạt động tài chắnh kế tốn, thống kê trong tồn cơng ty theo quy định của Nhà nước.
+ Là người chịu trách nhiệm trước công ty và cấp trên về việc quản lý vốn, thu hồi vốn, ứng vốn vay ngân hàng hoặc các tổ chức cá nhân khác để phục vụ SXKD nhằm sử dụng vốn một cách đảm bảo và đem lại hiệu quả kinh tế cao.
+ Kiểm tra giám sát mọi hoạt động hoạch toán, lưu trữ sổ sách.
+ Hàng tháng kiểm tra các chứng từ tổng hợp về chi phắ giá thành, lưu trữ bảo quản chứng từ sổ sách theo chế độ Nhà nước quy định, theo dõi các khoản phải thu khác của công ty.
+ Hàng quý kiểm tra quyết tốn chi nhánh.
+ Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và tắnh khấu hao. Đồng thời ghi chép tổng hợp vào các sổ sách kế toán.Cuối kỳ lập báo cáo tài chắnh.
+ Hàng tháng tập hợp, kê khai, báo cáo thuế các loại theo quy định.
Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ điều hành, kiểm tra các phần hành kế toán, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành kế toán trong phịng kế tốn, có nhiệm vụ lập Báo cáo tài chắnh.
Kế tốn tiền: có trách nhiệm mở sổ, ghi chép, phản ánh tình hình thu, chi, tạm ứng: phản ánh số hiện có và số dư tiền mặt của cơng ty.
+ Báo cáo trực tiếp cho Trưởng phịng Kế tốn Cơng ty, nhân viên Kế tốn ngân hàng có trách nhiệm trực tiếp thực hiện các công việc.
+ Kiểm tra chi tiết các tài khoản phát sinh liên quan đến ngân hàng, tài khoản tiền mặt, phải trả, phải thuẦ; hạch toán chi tiết các tài khoản nói trên.
+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chắnh xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
+ Hằng ngày , Kế Toán cùng kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ sách , ký vào sổ Quỹ.
+ Căn cứ vào Quy định thu Ờ Quy định chi của doanh nghiệp kế toán lập phiếu thu Ờ chi và thực hiện thu chi và sổ theo dõi và quản lý luồng tiền qua quỹ và quản lý tiền.
+ Lưu giữ Phiếu tạm ứng có đầy đủ chữ ký của phụ trách cơ sở , người nhận tạm ứng và kế tốn thu chi . Trực tiếp theo dõi cơng nợ tạm ứng.
+ Khóa Sổ và niêm két trước khi ra về.
+ Cuối ngày in Sổ quỹ trên máy và lấy đầy đủ chữ ký.
+ Tiền mặt tồn quỹ phải được sắp xếp theo loại giấy bạc và được kiểm lại cuối ngày.
+ Các công việc khác theo sự phân công. + Lập phiếu thu, phiếu chi theo dõi tiền mặt + Theo dõi tạm ứng, thanh toán tạm ứng + Báo cáo tiền mặt, tạm ứng
Kế toán thương mại:
+ Căn cứ hoá đơn mua hàng để hạch toán đồng thời theo dõi kho hàng hoá. + Đặt in hoá đơn, thơng báo phát hành hố đơn.
+ Lập phiếu nhập kho, xuất kho, theo dõi tổng hợp nhập xuất tồn kho. + Viết hoá đơn bán hàng cho khách.
+ Lập phiếu chi với những hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán ngay. + Lập phiếu thu với những hoá đơn bán ra thu tiền ngay
+ Lập giấy nộp tiền và đi nộp tiền các loại thuế, lập bảng kê theo dõi số thuế phải nộp, đã nộp, số thuế cần phải nộp.
+ Theo dõi công nợ chi tiết với nhà cung cấp và khách hàng. + Cân đối hàng tồn kho.
Kế toán xây lắp:
+ Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phắ vật tư, chi phắ nhân công, chi phắ sử dụng máy thi công và các chi phắ dự tốn, chi phắ ngồi kế hoạch, khoản thiệt hại, hư hỏng,Ầ
+ Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành, hạng mục cơng trình từng loại sản phẩm, đễ xuất khả năng và các biện pháp hạ giá thành.
+ Xác định đúng đắn và bàn giao thanh toán kịp thời khối lượng cơng tác xây dựng đã hồn thành. Định kỳ kiểm kê và đánh giá nguyên tắc quy định.
+ Lập báo cáo thuế tháng quý, báo cáo tài chắnh tổng hợp cuối năm, báo cáo chi phắ sản xuất, tắnh giá thành cơng trình xây lắp.
+ Sắp xếp, lưu trữ cẩn thận, quản lý hồ sơ, hóa đơn chứng từ một cách khoa học.
+ Có khả năng giải trình các số liệu với cơ quan thuế khi có u cầu thanh tra, quyết tốn.
+ Làm các cơng việc khác, do cán bộ lãnh đạo phân công, chỉ thị.
2.1.5. Hình thức kế tốn áp dụng
- Hiện nay, cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ cải biên có sử dụng kế tốn máy.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chú thắch:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
SVTH: Mai Vân Anh Trang 37
Chứng từ kế toán Sổ Quỹ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản
Sơ đồ 2.4: Trình tự kế tốn máy theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chú thắch:
Ghi hàng ngày: Đối chiếu, kiểm tra:
Đối với các nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến tiền mặt, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Ầ hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm máy tắnh.Phần mềm sẽ tự động ghi nhận chứng từ vào Sổ chi tiết tài khoản.Đồng thời, căn cứ vào chứng từ gốc, phần mềm tự động xử lý số liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ. Từ đó, phần mềm sẽ tự động lập Sổ cái của tài khoản.
Đối với các nghiệp vụ liên quan đến các tài khoản còn lại, khi phát sinh các nghiệp vụ, kế toán tiến hành thu thập các chứng từ và đóng phân loại thành từng loại chứng từ. Cuối tháng, kế toán mới tiến hành nhập chứng từ gốc vào sổ chi tiết của tài khoản.Đồng thời, căn cứ vào chứng từ gốc, phần mềm tự động xử lý số liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ. Từ đó, phần mềm sẽ tự động lập Sổ cái của tài khoản.
Kế tốn sẽ khơng cập nhập số hiệu chứng từ theo số chứng từ gốc, mà sẽ cập nhập chứng từ theo số thứ tự của kế toán máy đã thiết lập.
- Phần mềm kế toán sử dụng: Phần mềm kế toán doanh nghiệp FAM.Net
- Đơn vị tiền tệ: VND (đồng Việt Nam).
- Niên độ kế toán: 01/01 Ờ 31/12.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tắnh giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền.
- Phương pháp tắnh khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ
gốc cùng loại Báo cáo tài chắnh, Báo cáo kế toán quản trị -Sổ chi tiết - Sổ cái - ....
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
2.2. Thực trạng cơng tác Kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần xây lắp bưu điện miền Trung
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty chủ yếu là những doanh thu về kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, máy xây dựng, trang thiết bị nội thất, cáp viễn thơngẦ và thực hiện các cơng trình thi cơng ở bên ngồi cơng ty (quý 3 doanh thu của công ty đạt 21.055.497.789 đồng ). Đồng thời doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ còn được phát sinh bởi các nghiệp vụ bán hàng cho nội bộ công ty.
Bên cạnh những khoản doanh thu thu vào thì tài khoản 511 cũng sẽ bao gồm các khoản giảm trừ, trừ trực tiếp vào doanh thu.
a. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,
được chi tiết thành
- TK 51111: Doanh thu thương mại
- TK 51112: Doanh thu xây lắp
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy báo Có
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản nghiệm thu cơng trình
- Biên bản xác nhận khối lượng cơng trình.
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết của tài khoản 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Sổ cái của tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
d. Trình tự hạch tốn
Khi khách đến nhận hàng, kế tốn viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho cho khách hàng. HĐ GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1 được bộ phận lập hóa đơn nhập số liệu vào phần mềm của công ty bao gồm các nội dung như ngày tháng , sổ chứng từ , đối tượng (khách hàng), địa điểm, tên khách hàng, đơn vị tắnh, tài khoản
có, kho, số lượng, đơn giá, thành tiềnẦ Liên 2 giao cho khách hàng ; Liên 3 chuyển cho kế toán phải thu khách hàng. Sau khi hóa đơn GTGT (liên 1) được nhập vào máy, số liệu sẽ được phần mềm kế tốn chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan đến doanh thu như: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511.