a. Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 711- Thu nhập khác b. Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo Có, phiếu thu
- Biên bản thanh lý tài sản, bảng báo giáẦ
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 711- Thu nhập khác
- Sổ cái tài khoản 711- Thu nhập khác
d. Trình tự hạch tốn
Nghiệp vụ minh họa: Vào ngày 14/09/2017 Cơng ty thanh tốn tiền mua ống
Căn cứ vào Giấy báo Có, kế tốn tiến hành cập nhập số liệu trực tiếp vào phần mềm từ đó lên Sổ chi tiết TK 711.
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để cập nhật số liệu và lên Sổ cái TK 711.
2.2.9. Kế toán chi phắ khác
a. Tài khoản sử dụng:Công ty sử dụng tài khoản 811- Chi phắ khác b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, giấy báo Nợ
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 811- Chi phắ khác
- Sổ cái tài khoản 811- Chi phắ khác
d. Trình tự hạch tốn
Kế tốn lập ủy nhiệm chi chuyển cho kế toán trưởng kắ duyệt, đóng dấu rồi gửi cho Ngân hàng để chi tiền.
Sau khi ngân hàng chi tiền sẽ gửi giấy báo nợ cho Công ty thông báo đã chi tiền. Kế tốn dựa vào đó tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Nghiệp vụ minh họa: Vào ngày 17/08/2017, Cơng ty thanh tốn lãi nộp chậm
Khi cập nhập chứng từ gốc (giấy báo Nợ) vào phần mềm, phần mềm tự động ghi nhận nghiệp vụ đó vào Sổ chi tiết TK 811.
Kế toán dựa vào chứng từ gốc từ đó lên Sổ cái TK 811.
2.2.10.Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 821- Chi phắ thuế thu nhập doanh
b. Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai tạm tắnh thuế TNDN theo quý
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 821- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp - Sổ cái tài khoản 821- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp.
d. Trình tự hạch tốn
Cơng ty nộp thuế TNDN theo năm nên có tờ khai thuế theo năm, khơng có tờ khai thuế theo quý.
Sổ chi tiết TK 821.
2.2.11.Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng Ty Cổ Phần Xây lắp Bưu Điện Miền Trung
Mục đắch cuối cùng của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, tức là khoản lãi , lỗ sau khi trừ đi các khoản chi phắ. Để xác định kết quả lãi, lỗ trong kỳ sản xuất kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển. Kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệp, chi phắ và doanh thu hoạt động tài chắnh, thu nhập và chi phắ khác.
Tài khoản sử dụng: TK 911 : Ộ Xác định kết quả kinh doanhỢ.
Cuối kỳ, kế toán dựa vào Sổ cái TK 511, TK 515, TK 632, TK635, TK641, TK642, TK711, TK821 để lên sổ cái TK911.
a. Chứng từ sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 911, 421, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
b. Tài khoản sử dụng
- TK 911 Ộ Xác định kết quả kinh doanhỢ
- TK 421 ỘLợi nhuận sau thuế chưa phân phối Ợ, phản ánh kết quả kinh doanh lãi lỗ sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
c. Trình tự hạch tốn
Cuối tháng 9/2017, kế toán tiến hành kết chuyển doamh thu , chi phắ để xác định kết quả kinh doanh của Quý III năm 2017.
Việc kết chuyển doanh số liệu do phần mềm tự xử lý và kết chuyển vào TK 911 Ộ Xác định kết quả kinh doanhỢ.
Cuối kì, phần mềm sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển và cập nhập vào Sổ chi tiết của TK 911.
Công ty lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo năm nên cuối quý IV năm 2017 , kế tốn kết xuất thơng tin từ phần mềm ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Sau khi kết chuyển các doanh thu và chi phắ vào tài khoản 911, kế toán sẽ lấy làm căn cứ lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017.
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP BƯU ĐIỆN MIỀN TRUNG
.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn nói chung về kế toán tiêu thụ và xác định kế quả kinh doanh tại công ty