2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.1.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công
Nội dung:
Để tiến hành hoạt động xây dựng Cơng ty cần có máy thi cơng. Tại cơng ty, máy thi công chủ yếu được sử dụng phương pháp khốn th ngồi sử dụng.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, chứng từ thanh tốn, nhật trình theo dõi xe, máy hoạt động, bảng tính khấu hao TSCĐ,...
- Sổ chi tiết, bảng kê, sổ cái TK 623. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng cho cơng trình Cơng ty sử dụng TK 623: “ Chi phí sử dụng máy thi cơng ”.
Quy trình hạch tốn:
+ Ngày 03/12/2017 chi tiền thuê trạm trộn bê tông của công ty Tân Việt Á với số tiền: 8.250.000đ cả thuế GTGT 10%.
Bảng 2.13: Hóa đơn GTGT
Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ ban đầu và bảng tổng hợp chi phí thuê máy lên phịng tài chính kế tốn cơng ty, các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vào bảng kê, sổ cái các tài khoản liên quan và sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng.
Trường hợp Công ty thuê ngồi nhân cơng sử dụng máy thì tiền cơng phải trả được hạch tốn vào chi phí sử dụng máy thi cơng. Đối với cơng tình này, cơng ty trả cơng theo hình thức lương khốn. Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, nhân viên kỹ thuật cùng đội trưởng sản xuất tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng cơng việc, sau đó xác nhận vào hợp đồng.
Sau khi nhận được hóa đơn và các chứng từ liên quan kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm. Từ phần mềm kế toán kết xuất ra sổ chi tiết TK 623 cho cơng trình này như sau:
Bảng 2.14: Sổ chi tiết TK 623
Hàng ngày, căn cứ vào các thơng tin từ các chứng từ: hóa đơn, phiếu nhập xuất thẳng, phiếu xuất kho,... kế toán lên bảng kê ghi nợ TK 623.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển TK 623 sang TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Phần mềm tự động lên Sổ cái TK 623 cho CT này như sau.
2.2.1.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung.
Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý phát sinh trong xây lắp, quản lý thi công và một số chi phí phát sinh bằng tiền trong phạm vi nội bộ sản xuất thi cơng bao gồm:
- Chi phí tiền lương quản lý đội cơng trình - Chi phí NVL, CCDC
- Chi phí điện thoại, điện nước - Chi phí phân bổ CCDC - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí bằng tiền khác. Chứng từ sử dụng :
- HĐGTGT, Phiếu chi
- Bảng chấm cơng, Bảng tính lương
- Hố đơn chi phí tiếp khách, dịch vụ mua ngoài,... Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí sản xuất chung, cơng ty sử dụng TK 627: Chi phí sản xuất chung.
Quy trình kế tốn
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất: xuất dùng cho đội như: áo quần bảo hộ lao động, văn phòng tạm (lán/trại)…. CCDC khi sử dụng cho CT này xong nhưng nó vẫn cịn sử dụng được có thể chuyển sang CT khác sử dụng. Công ty tổ chức phân bổ giá trị những công cụ, dụng cụ này theo thời gian sử dụng ước tính.
+ Ngày 01/10/2017 Ơng Vũ Trần Tuyên đề nghị giám đốc ký duyệt để xuất kho một số công cụ dụng cụ phục vụ cho việc xây dựng bổ sung mạng cáp quang ODN KV Đồng Đế, Vĩnh Lương... TTVT Nha Trang, VT Khánh Hòa.
Bảng 2.17: Phiếu đề nghị xuất vật tư.
Kế toán căn cứ vào Giấy đề nghị xuất vật tư từ đội thi công gửi về, tiến hành lập Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên. Sau khi chuyển Phiếu xuất kho cho các bộ phận liên quan xét duyệt, kế toán giữ lại liên 1 làm chứng từ gốc, liên 2 chuyển giao ngay cho người lĩnh vật tư. Người lĩnh vật tư sau khi nhận được Phiếu xuất kho tiến hành đưa đến cho thủ kho. Thủ kho ký xác nhận rồi giữ lại để ghi Thẻ kho đồng thời tiến hành xuất kho số vật tư theo yêu cầu của đội thi cơng.
Bảng 2.18: Phiếu xuất kho
- Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền: Kế toán căn cứ vào phiếu chi kèm theo giấy đề nghị thanh tốn, hố đơn GTGT… tại đội thi cơng để phản ánh khoản mục chi phí này.
+ Ngày 17/12/2017 chi tiền tiếp khách cho anh Vũ Trần Tuyên – phụ trách Cơng trình với số tiền 5.040.000đ, đã thanh tốn bằng tiền mặt.
Bảng 2.19: Hóa đơn GTGT
Kế tốn tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các chứng từ gốc sau đó tiến hành nhập liệu và phần mềm tự động kết chuyển. Từ phần mềm kết xuất ra sổ chi tiết TK 627 cho cơng trình này như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các thơng tin từ các chứng từ: hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương, bảng trích khấu hao,... phần mềm kết xuất ra bảng kê ghi nợ TK 627
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển TK 627 sang TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Phần mềm tự động lên Sổ cái TK 627 cho CT này như sau: