1.11.1 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
1.11.1.1 Nội dung
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.11.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 811 Chi phí khác
TK 111,112,131,141 TK 911
TK 338,331
TK 211,213 TK 214 TK 111,112,138
Các chi phí khác phát sinh (Chi họat động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng.
Giá trị còn lại khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Khi nộp phạt
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí Thuế TNDN
- Số Thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào CP Thuế TNDN đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm CP Thuế TNDN trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa CP Thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm CP Thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.11.1.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.11.2 Lợi nhuận chưa phân phối
1.11.2.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp
1.11.2.2 Tài khoản sử dụng
Kết cấu của tài khoản 421 như sau:
TK 821 Chi phí Thuế TNDN 3334 3334 Số Thuế TNDN phải nộp trong kì Nếu số Thuế TNDN thực tế nhỏ hơn Số Thuế phải nộp trong kì Nếu số Thuế TNDN thực tế lớn hơn Số Thuế phải nộp trong kì 911 Kết chuyển thuế TNDN TK421
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh
doanh trong kì
- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp