1.12.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biểu hiện của XĐKQHĐKD là số lãi ( hoặc lõ) và kết quả kinh doanh của DN theo thông tư 133/2016/TT- BTC được xác định như sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu BH&CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu
LN gộp về BH& CCDV = Doanh thu thuần – GVHB
LN thuần từ HĐKD = LN gộp về BH&CCDV+ (Doanh thu HĐTC – CPHĐTC) - CP QLKD
LN khác = Doanh thu khác – Chi phí khác
Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác
LN sau thuế = Tổng LN kế toán trước thuế - (CP thuế thu nhập hiện hành – CP thuế TNDN hoãn lại )
1.12.2 Tài khoản sử dụng
Kết cấu của tài khoản 911 như sau :
SVTH: Phạm Thị Thanh Tâm Trang 22
TK 911
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.12.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG PHÚ MẠNH
TK 911
TK 632 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ Kết chuyển doanh thu
TK 642
TK 515
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng TK 821 Kết chuyển thuế TNDN TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 711
Kết chuyển thu nhập khác
TK 421
Kết chuyển lỗ phát sinh trong kì
TK 421
2.1 Tổng quan về Công Ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Truyền Thông Phú Mạnh
2.1.1 Giới thiệu về cơng ty
Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG
PHÚ MẠNH
Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUYỀN THÔNG
PHÚ MẠNH
Thành lập vào ngày: 10/09/2013
Địa chỉ: KP6, phường Ba Đồn, Thị Xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình
Văn phịng đại diện: KP6, phường Ba Đồn, Thị xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình Vốn điều lệ cơng ty: 1.000.000.000 VND
Ngành nghề chính: Quảng Cáo Mã số thuế: 3100963144
Ngày cấp phép hoạt động: 10/09/2013
Nơi đăng kí quản lý: Chi cục Thuế Thị Xã Ba Đồn Điện thoại: 0523513585
Số tài khoản: 0041000215380 tại Ngân hàng Vietcombank – Chi nhánh Ba Đồn Người đại diện pháp luật: DƯƠNG THỊ BÍCH HIỀN
Lĩnh vực kinh doanh: Quảng Cáo. Bên cạnh đó cơng ty có hoạt động kinh doanh
thêm một số lĩnh vực khác như: 1. Dịch Vụ Liên Quan Đến In
2. Bán bn sách, báo, tạp chí, văn phịng phẩm
3. Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch
4. Bán buôn vật liệu, thiệt bị khác trong xây dựng
5. Hồn thiện các cơng trình xây dựng
6. Thiết kế các website để cung cấp thông tin và quảng bá thương hiệu
2.1.2. Đăc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại dịch vụ, với ngành nghề hoạt động chính là
Quảng cáo, dịch vụ liên quan đến in ấn, thiết kế website, hồn thiện các cơng trình xây dựng, ngồi ra cơng ty cịn bn bán các sản phẩm phục vụ cho hoạt động chính của mình như bán bn các loại sắt, thép, băng rôn, biển hiệu,…
Công ty luôn nổ lực đầu tư, nâng cấp máy móc, thiêt bị, mua sắm trang thiết bị để cung cấp dịch vụ sửa chữa, một cách tốt nhất cho khách hàng.. Công ty luôn cố gắng để hoàn thành các mục tiêu đặt ra: Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, nâng cấp chất lượng dịch vụ bảo hành, dịch vụ thi cơng cơng trình …
Nhiệm vụ:
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh có trách nhiệm: - Ln ln đáp ứng đủ nguồn hàng để cung cấp nhu cầu của thị trường
- Kinh doanh đúng nghành nghề đã đăng ký
- Đảm bảo chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về dịch vụ do công ty thực hiện
- Tuân thủ chế độ hạch toán thống kê, các nghĩa vụ về thuế và các nghĩa vụ khác theo quy định của nhà nước
- Thực hiện báo cáo định kỳ theo quy định và chịu sự kiểm tra, thanh tra của các cơ quan chức năng quản lý nhà nước theo quy định
2.1.2.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp cụ thể là :
- Xây dựng và lắp đặt các bảng hiệu, phông nền, đèn LED cho các cơng trình cơng cộng
- Cho thuê máy móc, thiết bị liên quan đến quảng cáo
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến Tour du lịch: Đại lý bán vé - In ấn và Dịch vụ liên quan đến Treo bạt, Băng rôn
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh là một đơn vị mang những nét đặc trưng riêng của ngành Truyền Thơng đó là In ấn và các ngành liên quan tới Quảng Cáo, đảm nhiệm những cơng trình dân dụng, những cơng trình phục vụ nhu cầu quảng cáo.
Sản phẩm sản xuất của công ty tùy thuộc vào cơng trình mà cơng ty nhận, nó có giá trị từ nhỏ đến to, tuy nhiên có một số sản phẩm của cơng ty nó khơng được đem ra mua bán như những cơng trình hàng hóa khác mà chỉ được thực hiện khi hợp đồng được ký kết, sản phẩm sau khi được hồn thành thì được nghiệm thu, bàn giao cho người sử dụng hoặc chủ nhà đầu tư.. Chất lượng của những cơng trình được kiểm nghiệm qua một thời gian.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty cũng như về quy mô hoạt động kinh doanh, bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ và quan hệ rất chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kinh doanh của Công ty. Công Ty TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh bao gồm 2 phịng: phịng Kế tốn và phòng Kinh doanh.
Để điều hành lãnh đạo và thực hiện tốt chức năng & nhiệm vụ kinh doanh của công ty trong cơ chế thị trường hiện nay.
Bộ máy của công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý tại công ty
Giám đốc: là người đứng ra thành lập công ty nên cũng đồng thời là pháp nhân
chịu trách nhiệm cao nhất trước các cơ quan chức năng của nhà nước. Trong suốt quá trình hoạt động của đơn vị, Giám đốc là người điều hành chỉ đạo trực tiếp các công việc của tất cả các phịng ban chức năng trong cơng ty
Nhiệm vụ: Đại diện ký kết các hợp đồng, các văn bản liên quan đến cơng ty. Có
quyền quyết định tuyển dụng hoặc thay đổi vị trí làm việc của nhân viên
Phịng tài chính kế tốn: Tổ chức hoạt động kế toán phù hợp với Luật kế toán
và chế độ kế toán hiện hành
Tổ chức chỉ đạo việc ghi chép, tính tốn, phản ánh chính xác trung thực, kịp thời, tồn bộ tình hình tài chính, tài sản của Cơng ty.
Kiểm sốt chi phí kinh doanh tại đơn vị , phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí để tìm giải pháp giúp đơn vị giảm chi phí.
Lập báo cáo tài chính đúng hạn, kịp thời nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho ban giám đốc về tình hình hoạt động Cơng ty.
Phịng kinh doanh: là bộ phận chịu trách nhiệm trong việc hoạch định chiến
lược kinh doanh và xem xét thị trường qua đó tăng khả năng cạnh tranh của Công ty. Đồng thời đây cũng là bộ phận chịu trách nhiệm trong việc bán hàng, tiêu thụ sản phẩm cho Công ty.
Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch phát triển và chính sach chiết khấu, hỗ trợ bán
hàng tại công ty..
Xây dựng, phát triển và lựa chọn thị trường mục tiêu.
Xác lập các mục tiêu ngắn hạn, trung hạn, dài hạn dựa trên chiến lược phát triển của cơng ty bằng các chương trình hoạt động cụ thể: kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch khuến mại,…
Theo dõi và thực hiện thu hồi nợ của khách hàng và các nhà phân phối.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế tốn tại cơng ty.
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Truyền Thông Phú Mạnh
Kế Toán Trưởng
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:
Kế toán trưởng: trực tiếp chỉ đạo mọi mặt của cơng tác kế tốn trong cơng
ty, điều hành cơng tác kế tốn, trực tiếp phân công chỉ đạo, đôn đốc các nhân viên của mình hồn thành cơng việc được giao. Tổ chức phân tích đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó thì kế tốn trưởng và kế tốn viên cùng nhau hỗ trợ trong cơng việc. Cuối năm, kế tốn trưởng kết chuyển doanh thu, chi phí thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính cuối kỳ kế tốn.
Việc đối chiếu giữa số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
Kế toán viên: Theo dõi thu, chi và các khoản tạm ứng của công nhân viên,
theo dõi tình hình cơng nợ về các khoản phải thu, phải trả trong nội bộ và bên ngoài đơn vị. Định kỳ đối chiếu với thủ quỹ về tiền mặt tồn quỹ và trên sổ kế tốn, theo dõi, tính lương cho nhân viên, các khoản trích theo lương.
Kiểm tra đơn xin bảo lãnh ngân hàng của các bộ phận khi có nhu cầu phải bảo lãnh của ngân hàng; Lập hồ sơ bảo lãnh tại các ngân hàng; Chuyển hồ sơ cho kế tốn trưởng và chủ tài khoản ký; Theo dõi tình hình tại các Ngân hàng. Theo dõi, tâp hợp chi phí, tính giá thành cho từng cơng trình cụ thể.
Thủ quỹ Kế toán viên
Thủ quỹ: có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ
thu – chi tiền mặt trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi do công ty lập, ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ để kiểm tra đối chiếu với kế tốn thanh tốn vào cuối tháng. Thực hiện các cơng việc nộp và rút tiền mặt tại ngân hàng, trả lương cho cơng nhân viên
2.1.4.2. Hình thức sổ kế tốn tại cơng ty
Do loại hình kinh doanh và nhu cầu sử dụng nên Công TNHH Thương mại và Dịch vụ Truyền Thơng Phú Mạnh áp dụng hình thức kế tốn “Nhật Ký Chung” trên máy vi tính với phần mềm sử dụng là Việt Đà. Kỳ niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 – 31/12 hạch toán theo năm.
Phầm mềm Việt Đà
Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ truyền thông Phú Mạnh hợp tác cùng với Công ty Phần mềm Kế toán Việt Đà để sử dụng phần mềm kế toán. Với giao diện được thiết kế dễ nhìn, tiện lợi và cung ứng phần mềm cho tất cả các loại hình doanh nghiệp .
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT mua vào, hóa đơn GTGT bán ra, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được làm căn cứ ghi sổ, xác đinh tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để
nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối năm, kế toán trưởng kết chuyển doanh thu, chi phí thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính cuối kỳ kế tốn. Việc đối chiếu giữa số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
2.1.4.3. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
- Chế độ và các chính sách áp dụng tại Cơng ty:
- Kỳ kế toán năm: Từ ngày 1/1/2020 đến ngày 31/12/2020
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND
- Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ Kế tốn doanh nghiệp vừa và
nhỏ ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính.
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán doanh nghiệp thống
nhất ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ truởng Bộ tài chính ban hành.
- Sổ Nhật ký chung: Sổ ghi phản ánh tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
sinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá trị thực tế
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Bình qn cả kỳ dự trữ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Theo phương pháp
đường thẳng
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công TyTNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh TNHH Thương mại và dịch vụ truyền thông Phú Mạnh
Thị trường tiêu thụ của Công Ty chủ yếu cung cấp ở khu vực nội địa, đặc biệt chủ yếu là Quảng Bình
Do sự phát triển đa dạng của nền kinh tế trên thị trường Việt Nam và áp dụng công nghệ bán hàng thông qua Internet, sự liên kết giữa ngân hàng và doanh nghiệp cung cấp các gói vay ưu đãi khi mua hàng nên giúp các doanh nghiệp có thể đến gần với người tiêu dùng hơn. Để đáp ứng quá trình tiêu thụ và nhu cầu của khách hàng, Cơng ty áp dụng hình thức bán hàng trực tiếp
Bán lẻ trực tiếp: Bán lẻ được hiểu là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng,
không thông qua trung gian. Theo phương thức này, khách hàng chủ yếu là các cá nhân, tổ chức sẽ trực tiếp đến cơng ty mua hàng hóa. Khi khách hàng đến mua hàng