2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH
2.2.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch
Mại và Dịch Vụ Truyền Thông Phú Mạnh
hoạt động in ấn, quảng cáo , các cơng trình xây dựng của cơng ty
2.2.2.1. Kế toán Doanh thu bán hàng
- Doanh thu chủ yếu của hoạt động bán hàng là doanh thu từ việc in bạt, băng rôn, decal quảng cáo
- Hệ thống sổ kế tốn, chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Sổ nhật kí chung
Sổ cái tài khoản
Sổ chi tiết tài khoản
- Tài khoản sử dụng trong kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại cơng ty: Chu trình doanh thu gồm các nghiệp vụ kế toán ghi chép những nghiệp vụ
phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu và thanh tốn. Các nghiệp vụ xảy ra theo chu trình:
Nhận đơn đặt hàng của khách
Giao hàng hóa cho khách
Lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu
Nhận tiền thanh tốn – Ghi nhận cơng nợ
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái
Sổ Chi tiết Tài Khoản
- Quy trình hạch tốn.
Doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu của công ty chuyển qua cho kế toán, kế toán viên sẽ kiểm tra, đối chiếu, lập chứng phiếu hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và nhập dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết bằng phần mềm Việt Đà. Cuối năm, doanh nghiệp căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh, từ đó lập Bảng báo cáo tài chính
Ngày 31/12/2020 Cơng ty đã In Maket cho Phịng nội vụ Thị xã Ba Đồn với số tiền là 1.818.182 đồng ( chưa thuế GTGT), Phịng nội vụ đã thanh tốn bằng tiền mặt
Cơng ty đã hạch tốn nghiệp vụ này vào phần mềm như sau:
Căn cứ vào hóa đơn số mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu PM/19P, kế tốn cơng ty đã hạch toán nghiệp vụ này vào phần mềm
Sau khi kế tốn tiến hành nhập thơng tin lên phần mềm. thì phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết các tài khoản liên quan.
Biểu mẫu 2.2 Sổ cái tài khoản 511
Biểu mẫu 2.3 Sổ chi tiết TK 511
thông Phú Mạnh ( Ban hành theo thông tư 133/TC/2016)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 ……………………………
TM036/12 25/12 Thu tiền in Maket( Phòng
nội vụ Thị xã Ba Đồn) 1111 1.818.182
TM036/12 25/12 Thu tiền in Maket( Phòng
nội vụ Thị xã Ba Đồn) 511 1.818.182 …………………………… KC001 31/12 K/c doanh thu bán hàng hóa 511 2.389.928.979 KC001 31/12 K/c doanh thu bán hàng hóa 911 2.389.928.979 …………………………… Tổng cộng số phát sinh 6.115.438.350 6.115.438.350 Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.4: Sổ Nhật Ký Chung của TK 511(Trích Sổ Nhật Ký Chung ( Phụ Lục )
Và cuối năm, công ty kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tk 911 để xác định KQKD là : 2.389.928.979 đồng
2.2.2.2.Giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán là tồn bộ chi phí bỏ ra để hồn thành một sản phẩm, một hàng
hóa mà cơng ty sản xuất, bán ra thị trường
- Do đặc thù loại hình kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Truyền Thông Phú Mạnh là cơng ty có thế mạnh về Quảng Cáo , In ấn và các cơng trình xây dựng nên giá vốn hàng bán sẽ được tính trên tổng chi phí phát sinh được từ hoạt động quảng cáo và in ấn ngồi ra cịn phát sinh từ các cơng trình xây dựng
- Kế toán hàng tồn kho được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Hệ thống sổ kế toán, chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho
- Tài khoản sử dụng trong kế toán Giá vốn hàng bán: Để phản ánh chi tiết Giá vốn
hàng hóa tại cơng ty Thương Mại và Dịch Vụ Truyền Thông Phú Mạnh, công ty sử dụng là TK 632
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái
Sổ Chi tiết Tài Khoản
- Quy trình hạch tốn:
Theo phương pháp Giá bình quân gia quyền cuối kỳ (giá bình quân cả kỳ dự trữ) đến
cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình qn:
=
Trị giá mua hàng hóa = Số lượng hàng hóa XK x Đơn giá thực tế XK bình quân thực tế XK
Kế toán xác định được Giá vốn hàng bán, tiến hành ghi nhận rồi tổng hợp, sau đó bắt nhập dữ liệu bằng phần mềm kế toán
Đến cuối kỳ, kế tốn tiến hành xác định giá vốn của hàng hóa, kết chuyển từ tài khoản 154 sang tài khoản 632 để xác định KQKD
Cuối năm, phần mềm sẽ tự động kết chuyển từ các tài khoản chi tiết của tài khoản Đơn giá xuất kho
bình quân trong kỳ của một loại sản
phẩm
(Giá trị hàng tồn kho + Giá trị hàng nhập trong kỳ)
(Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ)
632 sang tài khoản 911 để xác định KQKD.
Do cơng ty tính theo phương pháp bình qn cuối kì nên cuối năm, kế tốn đã tổng hợp dữ liệu, chứng từ và tiến hành tính giá vốn hàng bán của năm 2020 và sau đó kế tốn hạch tốn lên sổ nhật ký chung ,sổ cái, sổ chi tiết
Ví dụ:
Đầu tháng 12, cơng ty có hàng tồn kho Bạt in Hiflex là 78m2 với giá trị thành tiền là 2.652.000 đồng
Vào ngày 12/12 năm 2020 , cơng ty đã mua lơ hàng hóa ( NL19E): Bạt in Hiflex với tổng giá trị hóa đơn là 16.275.600 đồng, bao gồm:
+ Đơn giá là 36.000 đồng/m2
+ Công ty mua với số lượng là 411 m2 + Giá trị thành tiền là 14.796.000 đồng - Thuế suất GTGT là 1.479.000 đồng
Áp dụng cơng thức tính đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ của một loại sản phẩm ta có
Đơn giá xkbq = 2.652.000+14.796.000 = 35.681 đồng/m2
Dựa vào nghiệp vụ Doanh thu được trình bày ở Biểu mẫu : Hóa đơn giá trị gia tăng của Kế toán doanh thu bán hàng, ta có:
Ngày 30/12 Công ty xuất nguyên vật liệu để In maket tập huấn cơng tác bồi dưỡng cho Phịng nội vụ thị xã Ba Đồn với số lượng là 44m2 với đơn giá là 35.681 đồng/m2 Trị giá mua hàng hóa thực tế XK = 22 x 35.681 = 1.569.964 VNĐ
Thông Phú Mạnh, tuy công ty hoạt động nhiều lĩnh vực nhưng năm 2020, chi phí giá vốn kinh doanh của cơng ty đều từ In Bạt và các cơng trình xây dựng liên quan Kế tốn tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm là tổng hợp tài khoản 154, sau đó đến cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632 để tiến hành tính giá vốn In bạt. Sau khi kế toán kết chuyển tài khoản 154 sang 632 , thì phần mền sẽ tự động đưa giá vốn lên sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết và do đó đối với sổ sách loại tài khoản giá vốn hàng bán, cơng ty chỉ có 2 hạch tốn: Tính giá vốn và kết chuyển giá vốn sang tk 911 của năm 2020
Trong năm 2020, kế tốn đã tổng hợp bảng tính giá vốn của cơng ty.Trên cơ sở đó, kế tốn dựa vào bảng tính giá vốn, kế tốn hạch tốn vào phần mền như sau :
Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Truyền thông Phú Mạnh
Mẫu số S03b-DNN
( Ban hành theo thông tư 133/TC/2016)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm :2020 Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoả n Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 ……………………………… PXK8 3 30/12 Giá vốn in bạt maket 632 1.569.964 PXK8 3 30/12 Giá vốn in bạt maket 154 1.569.964 …………………………… KC00 3 31/12 K/c giá vốn hàng bán 911 1.801.562.809 KC00 3 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 1.801.562.809 Tổng cộng số phát sinh 6.115.438.350 6.115.438.350 Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.7: Sổ Nhật Ký Chung của TK 632 (Trích Sổ Nhật Ký Chung)
Cuối năm, kết chuyển tài khoản 632 sang tài khoản 911 chi phí giá vốn hàng bán cả năm để xác định KQKD: là 1.801.562.809 đồng
2.2.2.3 Kế tốn Chi phí quản lý kinh doanh
- Chi phí QLDN tại Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ truyền thơng Phú Mạnh bao gồm: Chỉ phí bán hàng và Chi Phí Quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 642 có các tài khoản chi tiết sau:
Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tuy nhiên, trong công ty kế tốn chỉ theo dõi chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 6422, không theo dõi vào tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng
-- - Hệ thống sổ kế toán, chứng từ sử dụng:
Hóa đơn tiền điện
Số chi tiết và sổ cái
Chứng từ ghi sổ
Sổ Nhật Ký Chung
- Tài khoản sử dụng trong Kế tốn Chi Phí Quản lý kinh doanh:
Để phản ánh chi tiết Chi Phí Quản lý kinh doanh tại công ty Thương mại và Dịch vụ truyền thông Phú Mạnh, công ty sử dụng là TK 642
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái
Sổ Chi tiết Tài Khoản
- Quy trình hạch tốn
Cuối tháng, cơng ty phát sinh những chứng từ liên quan đến các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn tiến hành kiểm tra và nhập liệu lên phần mềm, phầm mềm tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642 và sổ tài khoản cấp 2 và cấp 3. Ngày 31/12/2020 Công ty đã nhận được 2 biên lai thu tiền cước điện thoại với số tiền lần lượt là 154.000 đồng ( chưa có thuế GTGT) và 379.053 đồng ( chưa có thuế
> Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển Chi Phí Quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để Xác định KQKD của DN
Căn cứ vào Giấy biên nhận thanh toán tiền cước, kế toán vào phần mềm và tiến hành nhập thơng tin lên phần mềm, sau đó phần mềm sẽ cập nhật nghiệp vụ này lên sổ chi tiết các tài khoản liên quan
Biểu mẫu 2.10 Sổ Chi tiết tài khoản 6422
Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Truyền thông Phú Mạnh
Mẫu số S03b-DNN
( Ban hành theo thông tư 133/TC/2016)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm :2020 Đơn vị tính : Đồng ST T Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoả n Số phát sinh Số hiệu Ngày thán g Nợ Có A B C D E 1 2 …………………………….. TH036/1 2 17/12
Tính lương phải trả nhân viên
tháng 12 6422 10.500.000 TH036/1
2 17/12
Tính lương phải trả nhân viên
tháng 12 334 10.500.000
……………………………..
CM035/12 31/12
Thanh toán tiền cước(Trung tâm kinh doanh VNPT Quảng Bình)
6422 533.053
CM035/12 31/12
Thanh tốn tiền cước(Trung tâm kinh doanh VNPT Quảng Bình)
1111 533.053
……………………………
KC005 31/12 K c Chi phí quản lý Doanh nghiệp 911 352.483.29
1
KC005 31/12 K c Chi phí quản lý Doanh nghiệp 6422 352.483.291
…………………………………..
Tổng cộng số phát sinh 6.115.438.350 6.115.438. 350 Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.11: Sổ Nhật Ký Chung của TK 6422 (Trích Sổ Nhật Ký Chung)
Cuối năm, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tk 911 để xác định KQKD là: 352.483.291 đồng
- Tài khoản này phản ảnh những chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm là chi phí lãi vay
- Hệ thống sổ kế tốn, chứng từ sử dụng:
Thơng báo tiền lãi
Số chi tiết và sổ cái
Chứng từ ghi sổ
- Tài khoản sử dụng trong kế tốn Chi phí tài chính tại cơng ty: Để phản ánh chi
tiết kế tốn Chi phí tài chính và Doanh thu tài chính tại cơng ty Thương Mại và Dịch ụ truyền thông Phú Mạnh, công ty sử dụng là TK 635- Chi phí tài chính
- Sổ sách sử dụng tại Công Ty:
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái
Sổ Chi tiết Tài Khoản
- Quy trình hạch toán
Cuối tháng, nhận được chứng từ giao dịch/Giấy báo Lãi vay của ngân hàng về khoản tiền vay của doanh nghiệp. Bộ phận Kế toán tổng hợp, kiểm tra, tập hợp số liệu vào phần mềm kế toán. Căn cứ vào chứng từ, hạch toán lên phần mềm, phầm mềm tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635 và sổ chi tiết TK 635
Ngày 15/12/2020, công ty nhận được thông báo về lãi vay của ngân hàng TMCP DT và PT Việt Nam- về số tiền phải trả là 14.283.206 đồng. Cơng ty tiến hành hạch tốn nghiệp vụ trên phần mềm
=> Cuối năm, Thực hiện bút toán kết chuyển TK 635 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Đôi với công ty TNHH Thương Mại Truyền Thơng Phú Mạnh thì lãi vay của ngân hàng sẽ được thông báo và sẽ trừ ngay trong tài khoản của cơng ty. Để hạch tốn nghiệp vụ vào cuối năm, công ty sẽ in bảng sao kê ngân hàng. Kế toán dựa vào bảng sao kê để xác định, tổng hợp, hạch tốn Chi phí doanh nghiệp ( Bao gồm: Chi phí lãi
vay)
Bảng sao kê ngân hàng của Công ty
Dựa vào Bảng sao kê của ngân hàng, kế toán xác định và tiến hành nhập thông tin lên phần mềm,
Biểu mẫu 2.12 Hạch tốn nghiệp vụ Chi phí Tài Chính trên phần mềm
Biểu mẫu 2.14 Sổ Chi tiết tài khoản 635
Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Truyền thông Phú Mạnh
Mẫu số S03b-DNN
( Ban hành theo thông tư 133/TC/2016)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm :2020 Đơn vị tính : Đồng ST T Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày thán g Nợ Có A B C D E 1 2 ……………………………… ….. CG003/1 2 15/12 Trả lãi( Ngân hàng TMCP DT và PT Việt Nam) 635 14.283.206 CM016/1 2 15/12 Trả lãi( Ngân hàng TMCP DT và PT Việt Nam) 11212 14.283.206 …………………………… KC004 31/12 K c Chi phí tài chính 911 225.699.367 KC004 31/12 K c Chi phí tài chính 635 225.699.367
……………………………
Tổng cộng số phát sinh 6.115.438.350 6.115.438.350 Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.15 Sổ Nhật Ký Chung của TK 635 (Trích Sổ Nhật Ký Chung )
Cuối năm , kết chuyển tài khoản 635 sang tài khoản 911 tại công ty để xác định
KQKD là: 225.699.367 đồng
2.2.2.5 Kế Tốn Doanh thu Tài chính
- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận
được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Hệ thống sổ kế toán, chứng từ sử dụng:
Giấy báo lãi ngân hàng
Số chi tiết và sổ cái
Chứng từ ghi sổ
- Tài khoản sử dụng trong kế tốn Doanh thu tài chính tại cơng ty: Để phản ánh
chi tiết kế tốn Chi phí tài chính và Doanh thu tài chính tại cơng ty sử dụng TK 515
- Quy trình hạch tốn
- Cuối tháng, nhận được chứng từ giao dịch / Giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền