Ngày 08 tháng 02 năm 2002 TM/cơ sơ
GIÁM ĐỐC CÔNG TY
2.2.4. Kế tốn CPBH và CPQLDN.
Cơng ty VT và TBTB có hoạt động khá phức tạp: cơng ty vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ. Để thuận lợi cho việc XĐKQ từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp của ban lãnh đạo. Kế tốn đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó CPBH và CPQLDN trong q trình hạch tốn cũng được kế tốn tập hợp, phân bổ riêng cho từng loại hoạt động. Chi phí của kỳ nào thì phân bổ hết cho số hàng bán ra của kỳ đó khơng để lại đến kỳ sau.
CPBH và CPQL DN phát sinh trong tháng phân bổ hết cho hàng xuất bán tháng đó, theo phương pháp.
Tổng doanh thu - giá vốn hàng bán = lãi gộp
Vì các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý gần như cố định doanh nghiệp thường phân bổ theo định mức sau:
Lợi nhuận ròng = 1% x lãi gộp
CPBH = 36% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng)) CPQL DN = 52% (lãi gộp - lợi nhuận ròng) CPHĐKD = 12% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng) Theo như số liệu các phần trên ta có :
Lãi gộp = 567.922.500 - 272.872.500 = 295.050.000 (đồng) LN ròng = 1% x 295.050.000 = 2.950.500 (đồng) CPBH = 36% x 292.099.500 = 105.155.820 (đồng) CPQLDN = 52% x 292.099.500 = 151.891.740 (đồng) CPHĐTC = 12% x 292.099.500 = 35.051.940 (đồng) 2.2.4.1. Kế toán CPBH.
- Nội dung: CPBH của công ty VT & TBTB bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hố. CPBH phân bổ cho tồn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.
Bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận
+ Phí ngân hàng, phí mở L/C + Điện nước, điện thoại
+ Hải quan, giám định, bảo hiểm + Chi phí bằng tiền khác
Cơng ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh: mua văn phịng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, cơng tác phí, điện thoại...đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng từ chứng minh khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế tốn căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
-Chứng từ ban đầu: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngồi...
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK641 - Chi phí bán hàng và các TK liên quan khác
- Phương pháp ghi sổ:
Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng chi lương và các khoản trích theo lương : Kế tốn ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cừ vào chứng từ gốc đó kế tốn ghi bảng kê chi tiền mặt, TGNH do phịng kinh doanh chuyển sang, sau đó ghi váo phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, cuối kỳ ghi vào sổ cái TK641.
- Giá vốn 24.649.474.838 - Lợi nhuận gộp 1.405.065.246 - CPBH 664.633.988 - CPQLDN 715.477.385 - Chi phí hoạt động kinh doanh 24.953.873 - Tổng lợi nhuận 130.677.079
Bảng 12:
PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC
TK 641 - Chi phí bán hàng Ngày 31/01/2002
Đơn vị: Đồng
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có