2.5 Hạch tốn chi phí ngồi sản xuất
2.5.2 Hạch tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp
• Nội dung
Chi phí QLDN trong doanh nghiệp cơng nghiệp là chi phí chi ra để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính trên phạm vi tồn doanh nghiệp, nh chi phí cho nhân viên quản lý, chi phí văn phịng, chi phí giao dịch, một số loại thuế, phí và lệ phí phải nộp Nhà nớc.
• Phơng pháp hạch tốn
- Tập hợp chi phí QLDN phát sinh trong kì:
+ Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý doanh nghiệp (phần doanh nghiệp chịu):
Nợ TK 642 (6421)
Có TK 334: Tiền lơng nhân viên quản lý
Có TK 338: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lơng của nhân viên quản lý.
+ Phản ánh giá trị các loại vật liệu dùng chung trên phạm vi tồn doanh nghiệp, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 (6422)
Có TK 152 giá thực tế của vật liệu xuất kho
+ Phản ánh giá trị của đồ dùng văn phịng, kế tốn ghi: Nợ TK 642 (6423)
Có TK 153: Phân bổ khi xuất đồ dùng văn phịng Có TK 142: Phân bổ giá trị đồ dùng văn phòng xuất dùng trớc đây
+ Phản ánh mức khấu hao TSCĐ sử dụng cho quản lý doanh nghiệp, kết tốn ghi:
Nợ TK 642 (6424) Có TK 214
+ Phản ánh các loại thuế, phí, lệ phí phải nộp Nhà nớc, kế tốn ghi:
Nợ TK 624 (6425)
Có TK 333 (3337): Thuế nhà đất, tiền thuế đất trả định kì hàng năm
Có TK 333 (3331): Thuế GTGT theo phơng pháp tính trực tiếp
Có TK 333 (3338): Thuế mơn bài
Có TK 333 (3339): Các khoản phí, lệ phí. + Phản ánh chi phí dự phịng, kế tốn ghi: Nợ TK 642 (6426): Chi phí dự phịng
Có TK 139: Trích dự phịng phải thu khó địi
Có TK 159: Trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho
+ Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 (6427)
Có TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331: Cha trả hoặc ứng trớc cho nhà cung cấp + Phản ánh chi phí bằng tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 (6428)
Có TK 111, 112…
- Khi phát sinh các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 Có TK 642
Đối với những doanh nghiệp có chu kì sản xuất kinh doanh ngắn, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 Có TK 642
- Kết chuyển chi phí QLDN
Đối với những doanh nghiệp có chu kì sản xuất kinh doanh ngắn, kế tốn ghi:
Nợ TK 1422: "Chi phí chờ kết chuyển" Có TK 642
Khi có doanh thu, kế tốn mới tiến hành kết chuyển vào thu nhập để xác định kết quả sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 911
Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338 TK 641, 642 TK 111,112,138 Tập hợp chi phí nhân viên TK 152 Tập hợp chi phí vật liệu TK 153 Giá trị đồ dùng bán hàng và văn phòngTK 1421 TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 152,334,331… Cp có bảo hành khơng có dự tốn TK 335 Trích tr ớc Có dự tốn TK 333,139,159 Thuế, phí, lệ phí và chi phí dự phịng TK 111,112,331 Tập hợp chi phí Các khoản đ ợc chi phí TK 911 K/c CP bán hàng và QLD với DN có chu kỳ sản xuất - kinh
doanh ngắn