2.9 Hạch tốn chi phí tiêu thụ
2.9.2. Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng
Hiện tại đối với TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, cơng ty đang sử dụng nh theo chế độ hiện hành quy định. Tài khoản này cũng đợc chi tiết thành các tiểu khoản nh:
TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2: Chi phí vật liệu, bao bì TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 642.4: Chi khấu hao TSCĐ
TK 642.5: Thuế phí và lệ phí TK 642.6: Chi phí dự phịng
TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác
TK khoản này đợc theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên toàn doanh nghiệp.
* Phơng pháp hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế thuộc quản lý chung trên toàn doanh nghiệp kế toán căn cứ vào nội dung của nghiệp vụ đó để tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo những tiểu khoản khác nhau theo nh định khoản sau: Nợ TK642: (Chi tiết theo từng tiểu khoản tơng ứng với nội dung nghiệp vụ phát sinh)
Có TK 334: Tổng tiền lơng phải trả công nhân viên
Có TK 338: Các khoản trích theo lơng
Có TK 152, 153: Xuất kho NVL, CCDC cho quản lý Có TK 214: Khấu hao TS của bộ phận văn phòng
Có TK 333: Thuế phải nộp ngân sách Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 111, 112: Chi tiền cho quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK911 theo bút toán Nợ TK 911:
Có TK 642:
Đế từ đó kế tốn tính tốn kết quả tiêu thụ. Thơng thờng thì cuối mỗi tháng kế tốn cũng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Để hiểu rõ về quy trình hạch tốn của doanh nghiệp ta lấy ví dụ về mẫu sổ cái TK 642 của tháng 1 năm 2007 (Biểu 13)
Cuối mỗi tháng kế toán sẽ kết chuyển doanh thu và chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. (Biểu 14)
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
Cuối mỗi tháng căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán lập bảng cân đối số phát sinh (Biểu 15)
Cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào bảng cân đối số phát
sinh của ba tháng trong quý để tổng hợp lại và lập bảng cân đối số phát sinh cho quý. Đế hiểu đợc quy trình hạch tốn
TK635 TK911
TK641
của cơng ty ta lấy ví dụ về mẫu bảng cân đối số phát sinh của công ty quý 1 năm 2007 (Biểu 16)