Quỏ trỡnh hạch toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ, dụng cụ theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ được thực hiện theo trỡnh tự sau:
* Đầu kỳ kết chuyển giỏ vốn thực tế vật tư tồn kho:
Nợ TK611 (611.1)
Cú TK 152, 153: nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tồn kho Cú TK 151: hàng đang đi đường
* Trong kỳ căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng ghi:
Nợ TK 611 (611.1): giỏ thực tế vật liệu mua Nợ TK 133 (133.1): thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 141, 331, ... : tổng giỏ thanh toỏn
* Phản ỏnh chi phớ thu mua nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ:
Nợ TK 611 (611.1) Nợ TK 133 (133.1)
Cú TK 111, 112, ...
* Phản ỏnh cỏc khoản chiết khấu, giảm giỏ và giỏ trị hàng mua bị trả lại:
BT1: Phản ỏnh chiết khấu thanh toỏn
Nợ TK 331: nếu trừ vào khoản nợ phải trả Nợ TK 111, 112: số tiền được người bỏn trả lại Cú TK 515
BT2: Phản ỏnh chiết khấu thương mại, gảim giỏ hàng mua, hàng bị trả lại Nợ TK 111, 112, 331, ...
Cú TK 611: giỏ chưa thuế
Cú TK 133: thuế GTGT đầu vào tương ứng
* Cuối kỳ kiểm kờ xỏc định giỏ trị của hàng tồn kho và ghi vào biờn bản xử lý:
Nợ TK 152, 153, 151
Nợ TK 138 (138.1): thiếu chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý Nợ TK 138, 334: số thiếu cỏ nhõn phải bồi thường
Nợ TK 632: số thiếu trong định mức
Cú TK 611 (611.1- chi tiết vật liệu): giỏ trị vật liệu chưa sử dụng cuối kỳ và thiếu trong kỳ
Giỏ trị vật liệu tớnh vào chi phớ sản xuất được xỏc định bằng cỏch lấy tổng phỏt sinh Nợ TK 611 trừ (-)số phỏt sinh Cú TK 611 (bao gồm số tiền cuối kỳ, số mất mỏt, số trả lại, giảm giỏ hàng mua, ...) rồi phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng:
Nợ TK liờn quan (621, 627, 641, 642) Cú TK 611 ( 611.1 - chi tiết vật liệu)
Trường hợp cụng cụ, dụng cụ xuất dựng trong kỳ cú giỏ trị lớn, liờn quan đến nhiều năm tài chớnh thỡ cần phõn bổ dần. Trị giỏ xuất dựng trong kỳ được ghi cụ thể như sau:
Nợ TK 627, 641, 642: nếu giỏ trị xuất dựg nhỏ Nợ TK 242: nếu giỏ trị xuỏt dựng lớn
Cú TK 611 (611.1- chi tiết từng loại)
Đối với cỏc doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, thỡ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh ở đầu kỳ, trong kỳ, cuối kỳ hạch toỏn tương tự như doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, chỉ khỏc là trong giỏ thực tế bao gồm cả thuế GTGT đầu vào.
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ, dụng cụ theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
(thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ).
Đỗ Mạnh Quỳnh K13A TK 611 TK 151,152,153 TK 151,152,153 NVL, CCDC tồn đầu kỳ ch a sử dụng Giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn cuối kỳ TK 411 Nhận vốn góp liên doanh, cấp phát
Giảm giá hàng mua bị trả lại
TK 412 TK
138,334,632 Đánh giá tăng Giá trị bị mất
mát, thiếu hụt TK 111,112,331, … 621,627,641,642TK Giá trị vật liệu, dụng cụ xuất dùng nhỏ TK 242 Giá trị vật t
mua vào trong kỳ
TK
TK
Đồ án tốt nghiệp