- Kế toỏn ngõn hàng
2.1.4.3. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty cổ phần xõy dựng kiến trỳc Phương Đụng
Phương Đụng
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng chế độ kế toỏn theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh và
cỏc quy định của chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và chuẩn mực kế toỏn quốc tế. Theo quy định này hỡnh thức kế toỏn tại cụng ty được thực hiện như sau:
- Niờn độ kế toỏn ỏp dụng từ ngày 01/ 01 đến ngày 31/12 hàng năm
- Kỳ kế toỏn theo thỏng
- Bỏo cỏo kế toỏn được tớnh bằng VNĐ theo nguyờn tắc giỏ gốc.
- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: Đỏnh giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp giỏ gốc.
- Tớnh giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
- Hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng: Theo phương phỏp khấu trừ.
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian sử dụng ước tớnh. Theo dừi giỏ trị TSCĐ theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại của tài sản.
Cỏch tớnh và theo dừi khấu hao TSCĐ của cụng ty tuõn theo chuẩn mực 03- Tài sản cố định hữu hỡnh và chuẩn mực 04- Tài sản cố định vụ hỡnh theo thụng tư 161/ 2007/ TT- BTC ngày 31 thỏng 12 năm 2007.
- Hỡnh thức sổ kế toỏn: Để phự hợp với mụ hỡnh sản xuất kinh doanh hiện nay và thuận tiện cho cụng tỏc kế toỏn, cụng ty cổ phần xõy dựng kiến trỳc Phương Đụng sử dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chung”.
Sơ đồ 2.4 Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung.Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký chung (Nhật ký đặc biệt) Bỏo cỏo hàng quý Sổ kế toỏn chi tiết Bảng tổng
hợp chi tiết Sổ Cỏi
Bảng cõn đối tài khoản
Ghi chỳ:
* Phương phỏp ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký chung:
- Cỏch ghi nhật ký: hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại trong ngày lập định khoản kế toỏn, kế toỏn ghi vào nhật ký chung hoặc cỏc nhật ký đặc biệt như nhật ký tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, Nhật ký mua hàng...
Từ cỏc nhật ký đặc biệt khụng cần đi qua nhật ký chung mà định kỳ lập định khoản ghi vào sổ cỏi. Như vậy tổng số tiền phỏt sinh theo trật tự thời gian ở cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong kỳ sẽ là số cộng ở nhật ký chung với số cộng ở cỏc Nhật ký đặc biệt trong kỳ.
- Hàng ngày kế toỏn viờn căn cứ vào nhật ký chung để ghi sổ cỏi. Cuối thỏng căn cứ vào sổ cỏi để lập bảng cõn đối tài khoản( bảng đối chiếu phỏt sinh trong cỏc tài khoản cấp 1) để kiểm tra tớnh chớnh xỏc của việc ghi chộp kế toỏn tổng hợp. Cũn kiểm tra chớnh xỏc chi tiết từng tài khoản cấp 1 cú mở chi tiết) căn cứ để ghi sổ chi tiết là chứng từ gốc đó ghi vào nhật ký chung và sổ cỏi.
- Số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký chung và cỏc bảng tổng hợp chi tiết và được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh theo thỏng, quý, năm.
2.2.Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ tại cụng ty cổ phần xõy dựng kiến trỳc Phương Đụng
Phương phỏp thẻ song song là một phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu cú cỏc ưu điểm là: đơn giản trong khõu ghi chộp, đối chiếu số liệu và phỏt hiện sai sút, đồng thời cung cấp thụng tin nhập, xuất, tồn kho vật liệu một
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
cỏch kịp thời, chớnh xỏc. Xuất phỏt từ những ưu điểm này mà cụng ty đó lựa chọn phương phỏp thẻ song song để kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Sơ đồ 2.5 Quy trỡnh kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng tại cụng ty
Trong đú:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối kỳ
Theo phương phỏp này, thủ kho ghi chộp sự biến động nhập, xuất, tồn của nguyờn, vật liệu về chỉ tiờu số lượng trờn Thẻ kho, cũn kế toỏn vật tư ghi chộp sự biến động nhập, xuất, tồn của nguyờn vật liệu cả về số lượng và giỏ trị trờn Sổ chi tiết nguyờn vật liệu, cuối thỏng sẽ được tổng hợp vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn.