- Bên có : Số nguyên tệ giảm trong kỳ - Dư nợ : Số ngun tệ hiện cịn.
Khi kế tốn viết uỷ nhiệm chi hoặc uỷ quyền cho Ngân hàng trích từ tài khoảntiền tiền
gửi ngoại tệ cuả Công ty dể mở L/C , căn cứ vào giấy báo nợ , kếtoán ghi: toán ghi:
Nợ TK 144: Số tiền ký quỹ theo TGTTCó TK 1122 Có TK 1122
Đồng thời ghi Có TK 007 : Số nguyên tệ dùng để ký quỹ.
Trường hợp kế toán yêu cầu ngân hàng trích từ TK tiền gửi VND (hoặc vayngắn ngắn
hạn ngân hàng để mua ngoại tệ), căn cứ vào giấy báo nợ kế toánghi: ghi:
+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá trong giao dịch thanh toán,ghi: ghi:
Nợ TK 1122: ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635: Chi phí tài chính( Lỗ tỷ giá hối đối) Nợ TK 635: Chi phí tài chính( Lỗ tỷ giá hối đối)
Có TK 1121 : ( Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 3311 : (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Số tiền vay để mua mua
ngoại tệ
+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá trong giao dịch thanh toán, ghi:Nợ TK 1122: ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 1122: ( Theo tỷ giá hối đối ngày giao dịch)
Có TK 515: Doanh thu tài chính( Lãi tỷ giá hối đối)Có TK 1121 : ( Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 1121 : ( Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn)
Có TK 3311 : (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Số tiền vay để mua mua
ngoại tệ
Đồng thời ghi Nợ TK 007 : Số nguyên tệ* Mẫu sổ TK 007 * Mẫu sổ TK 007
Tài khoản:
Sổ chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệTừ tháng năm ... đến tháng.....năm... Từ tháng năm ... đến tháng.....năm... Dư nợ đầu tháng: Dư có đầu tháng: Phát sinh nợ: Phát sinh có: dư nợ cuối tháng: Dư nợ cuối tháng: Chứng từ Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có Số hiệu Ngày tháng
... ... ... ... ...
Ngày ... tháng...năm...Người lập biểu Kế toán trưởng Người lập biểu Kế toán trưởng TK 007 nên mở chi tiết cho từng ngân hàng, từng loại ngoại tệ.
Chẳng hạn:
TK 007 B1: “ Ngoại tệ USD gửi ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nôngthôn” thôn”
+ Tài khoản 151: “Hàng mua đang đi trênđường” đường”
a) Nguyên tắc hạch toán tài khoản151 151