II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán NVL,CCDC tại Doanh nghiệp bánh cao cấp Bảo Ngọc.
4. Kế toán tổng hợp nhập, xuất, kho NVL,CCDC tại doanh nghiệp bánh cao cấp bảo ngọc.
cao cấp bảo ngọc.
Hiện nay doanh nghiệp bánh cao cấp bảo ngọc theo phương pháp kê khai định kỳ
Theo phương pháp này toàn doanh nghiệp đang sử dụng các tài khoản(TK) sau:
TK- 152: nguyên vật liệu TK- 153: công cụ dụng cụ
TK- 1531: cơng cụ dụng cụ TK- 1532: Bao bì ln chuyển TK- 1533: dụng cụ cho thuê TK-133: thuế GTGT
TK- 111: tiền mặt
TK- 112: tiền gửi ngân hàng TK- 331: phải trả cho người bán
4.1 Kế toán tổng hợp mua NVL,CCDC
Tại doanh nghiệp áp dụng hình thức thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. vậy doanh nghiệp hạch toán chi tiết NVL,CCDC như sau.
- Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ xất, nhập để tiến hành tổng hợp NVL,CCDC.
(1) Nếu NVL, CCDC hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152: nguyên vật liệu Nợ TK 153: công cụ dụng cụ Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 111: tiền mặt
(2) Nếu NVL,CCDC hoá đơn cùng về,đơn vị thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, kế tốn ghi.
36 Nợ K153:cơng cụ dụng cụ
Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 112: tiền gửi ngân hàng
(3) Nếu mua NVL,CCDC trả chậm, kế toán ghi. Nợ TK 152: nguyên vật liệu
Nợ TK 153: công cụ dụng cụ
Có TK 331: phải trả cho ngườibán
(4) Chi phí vận chuyểnNVL,CCDC đơn vị thanh toán băng tiền mặt, kế toán ghi. Nợ TK 152: nguyên vật liệu Nợ TK 153: cơng cụ dụng cụ Nợ TK 133: th GTGT Có TK 111: tiền mặt (vào sổ cái tk 152- 153) 4.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL,CCDC.
Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào chưngs từ xuất kho ghi chi tiết lượng hàng xuất trong ngày. Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàng tồn, hàng nhập trong tháng, kế toán tiến hành tính giá bình qn của từng chủng loại NVL,CCDC, sau đó tính được giá bình qn, kế tốn tính được trị giá vốn của NVL,CCDC xuất bán.
- Xuất kho NVL,CCDC giao cho người mua hàng:
Khi bán NVL,CCDC của doanh nghiệp cho người mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết từng chủng loại NVL,CCDC xuất kho để ghi vào sổ chi tiết NVL,CCDC. Cuối tháng, kế tốn tính được tổng trị giávốn NVL,CCDC xuất kho trong tháng và ghi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 632: Có TK 152: Có TK 153:
1) xuất kho NVL,CCDC loại phân bổ một lần cho phân xưởng sản xuất, kế
toán ghi.
Nợ TK 627: chi phí phân xưởng sản xuất Có TK 152:NVL
Có TK 153: CCDC
(2) xuất NVL,CCDC để trực tiếp sản xuất sản phẩm, kế tốn ghi Nợ TK 621:chi phí NVL trực tiếp
Có TK 152: NVL Có TK 153: CCDC
(3) xuất kho NVL,CCDC cho chi phí bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho kế tốn ghi.
Nợ TK 641: chi phí bán hàng Có TK 152: NVL
Có TK 153: CCDC
Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua NVL,CCDC (vận chuyển, bốc xếp) cho khối lượng NVL,CCDC tiêu thụ trong tháng