1.2 Tổ chức kế toán quản trị NVL trong doanh nghiệp
1.2.3.1 Phơng pháp thẻ song song
* Nội dung phơng pháp:
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng thẻ kho do phòng kế toán lập và lập cho từng loại NVL. Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất , tính ra số tiền cả về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu.
- ở phịng kế tốn, kế tốn NVL sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép hàng ngày tình hình nhập , xuất tồn NVL theo chỉ tiêu số lợng và số tiền. Sổ chi tiết đợc mở cho từng loại NVL. Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất NVL do thủ kho gửi đến, kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và hồn chỉnh chứng từ ( Tính giá trị trên chứng từ). Sau đó kế tốn phân loại chứng từ và ghi vào sổ chi tiết NVL tính ra số tồn kho cuối ngày.
Cuối tháng , căn cứ vào các sổ chi tiết vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu và tiến hành so sánh số liệu giữa :
+Sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho của thủ kho.
+Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng tổng hợp Nhập -Xuất -Tồn với sổ kế toán tổng hợp
+Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế
*Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu
*Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế tốn cịn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng; số lợng ghi chép còn nhiều. Mặt khác, việc kiểm tra đối chiếu thờng tiến
hành vào cuối tháng do vậy hạn chế chức năng của kế toán .
* Phạm vi áp dụng: áp dụng với những doanh nghiệp có ít chủng loại nhiên liệu; khối lợng các nghiệp vụ xuất ít, khơng thờng xun, trình độ kế tốn cịn hạn chế .
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng.
: Đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song