1.2.3.3 .Phơng pháp sổ số d
1.4.4. Hình thức sổ kế tốn Nhật ký Chứng từ
- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hố các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. - Hình thức sổ Nhật ký- Chứng từ bao gồm các loại sổ sau: + Sổ Nhật ký- Chứng từ. + Bảng kê. + Sổ cái.
+ Sổ hoặc thẻ chi tiết.
- u, nhợc điểm: Đảm bảo tính chun mơn hố cao của sổ kế tốn, thực hiện chun mơn hố và phân cơng chun mơn lao động kế toán. Sổ kết cấu theo bàn cờ nên tính chất đối chiếu kiểm tra cao, mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng và ban hành thống nhất tạo kỷ cơng cho việc ghi chép. Tuy vây, hạn chế lớn nhất của hình thức này là phức tạp về kết cấu, quy mô sổ lớn về số l- ợng và loại, đa dạng kết cấu giữa các đối tợng trên loại sổ Nhật ký chính và phụ nên khó vận dụng máy tính để xử lý số liệu.
- Điều kiện áp dụng: áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp thơng mại có quy mơ lớn, đội ngũ nhân viên kế tốn đủ nhiều, đủ trình độ để thao tác nghiệp vụ đúng trên sổ, đơn vị chủ yếu thực hiện kế tốn bằng lao động thủ cơng.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ đợc trình bày cụ thể ở sơ đồ 1.9.
1.4.5. Hình thức kế tốn trên máy vi tính.
- Đặc trng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy: Phần mềm kế tốn đợc thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Sơ đồ1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức
Chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng Sổ, thẻ kế toán chi Sổ quỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. : Đối chiếu, kiểm tra.
Báo cáo tài chính Bảng
cân đối số phát sinh
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn
Nhật ký chung.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ. : Đối chiếu, kiểm tra.
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký
đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn
Nhật ký- Sổ cái.
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn
Nhật ký- Chứng từ.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra.
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Nhật ký- sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê Nhật ký- Chứng từ
Báo cáo tài chính Sổ
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn
trên máy vi tính.
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. : Đối chiếu, kiểm tra.