CÔNG TY TNHH ANH ĐÀO SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Từ ngày: 01/05/2011 đến ngày: 31/05/2011 Chứng từ Khách hàng TK nợ TK có (TK 5111) TK có (TK 33311) Tổng số phát sinh Ngày Số ... … … … … …
10/05 HD52314 Bán hàng cho Công ty TNHH Hải Phượng 1311 18.850.000 1.885.000 20.735.000
… … … …. … …
12/05 HD56835 Bán hàng cho Cơng ty TNHH Huy Hồng 1311 19.780.000 1.978.000 21.758.000 12/05 HD56836 Bán hàng cho Nguyễn Trí Phúc - 131_020 1111 1.738.000 173.800 1.911.800 12/05 HD56837 Bán hàng cho Nguyễn Phúc An - 131_020 1111 2.739.850 273.985 3.013.835
… … … … … …
Tổng cộng: 770.402.394 77.040.239 847.442.633
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc thù kinh doanh của công ty thành phẩm của công ty là những mặt hàng thực phẩm nên nếu chất lượng sản phẩm bị giảm có thể ảnh hưởng tới sức khỏe người tiêu dùng, làm giảm uy tín của cơng ty. Vì vậy khi sản phẩm tiêu thụ không đảm bảo chất lượng Công ty sẽ nhận hàng bán bị trả lại và tìm ngun nhân để xử lý. Cơng ty khơng áp dụng hình thức giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại.
Hàng bán bị trả lại:
Vì lý do nào đó khách hàng u cầu được trả lại hàng hố, chẳng hạn: vi phạm hợp đồng, hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách ghi trong hợp đồng thì cơng ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay tồn bộ số hàng đã mua. Khi có u cầu trả lại hàng của khách hàng, cơng ty căn cứ vào hố đơn từ phía khách hàng để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho là căn cứ để kế toán ghi sổ nhật ký chung.
Sơ đồ 2.5: Phương pháp kế toán hàng bán bị trả lại
Ví dụ: Ngày 12/05/2011 công ty nhận được giấy báo của Công ty TNHH Hải Phượng thông báo sẽ trả lại 100 chai Nước Cola 1,5 lít đã mua của cơng ty với giá mua là 7800đ/1 chai theo hố đơn số 052314, do giảm chất lượng, không đảm bảo. Cơng ty chấp nhận đề nghị này, nhận hố đơn GTGT Cơng ty TNHH Hải Phượng xuất trả và hạch tốn hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 5311: 780.000
Nợ TK 33311: 78.000 Có TK 131: 858.000
Nợ TK 5111: 780.000
Có TK 5311: 780.000
Giá vốn của hàng bán bị trả lại được ghi nhận về mặt giá trị vào cuối tháng sau khi tính giá đơn vị bình qn.
Đồng thời khi phát sinh nghiệp vụ này, phịng kế tốn lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại (biểu 2.5). Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho nhập số hàng này ghi vào thẻ kho và chuyển cho phịng kế tốn.