CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
2.2. Kế tốn chi phí sản xuất tại cơng ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Thành Long
2.2.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung
* Chi phí tiền lương
Chi phí sản xuất chung ở cơng ty bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội.
Đối với nhân viên quản lý đội: hàng ngày thực hiện chấm công, cuối tháng kế toán đội căn cứ vào Bảng chấm cơng, hệ số lương để tính ra lương của từng người trong bộ phận quản lý đội. Sau đó lập “Bảng thanh tốn lương cho nhân viên quản lý đội” (Biểu 2.21)
Biểu 2.21: Bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý đội BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA BỘ PHẬN QUẢN LÝ ĐỘI
Đội XDCT số 5 tháng 10/2008 Đơn vị tính: đồng STT Họ và tên LCB Phụ cấp lao động Tạm ứng Khấu trừ Còn lĩnh 1 Nguyễn Anh 3.050.000 600.000 500.000 183.000 2.967.000
2 Lê Việt Anh 2.500.000 450.000 200.000 150.000 2.600.000
Tổng cộng 5.550.000 1.050.000 700.000 333.000 5.567.000
* Chi phí cơng cụ dụng cụ
Tại công ty công cụ dụng cụ sử dụng ở đội gồm : quần áo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng… và được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Cuối tháng kế tốn đội lập “Bảng kê cơng cụ dụng cụ xuất dùng”(Biểu 2.22) để nộp lên phòng tài chính kế tốn của cơng ty.
Biểu 2.22: Bảng kê CCDC xuất dùng BẢNG KÊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG
Đội XDCT 5 – Tháng 10/2008
Đơn vị tính: đồng
STT Cơng cụ dụng cụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quần áo bảo hộ lao động bộ 45 110.000 4.950.000
2 Cuốc cái 130 35.000 4.550.000
… …. …. … …
Tổng cộng 19.500.000
Chi phí khấu hao TSCĐ ở đội gồm: chi phí khấu hao nhà cửa, kho hàng…của đội. Hàng tháng, căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã quy định, kế tốn TSCĐ thơng báo cho kế tốn đội biết.
* Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác
Hàng ngày kế tốn đội căn cứ vào hoá đơn để ghi bảng kê. Sau khi tập hợp các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung do kế tốn đội gửi lên, kế tốn chi phí sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành từng cơng trình.Tiêu thức phân bổ là tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Cụ thể :
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từngcơng trình =
Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ
x
Tiền lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất cơng
trình phân bổ Tiền lương chính của cơng
nhân trực tiếp sản xuất các cơng trình
Cơng trình QL N55 VT trong tháng 10 chỉ duy nhất đội XDCT 5 đảm nhận thi cơng. Do đó chi phí sản xuất chung sẽ được tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của cơng trình này mà khơng phải phân bổ.
Sau khi phân bổ chi phí sản xuất chung, kết hợp với các chứng từ liên quan khác, kế tốn cơng ty lần lượt vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 627(Biểu 2.23) ,
Biểu 2.23: Sổ chi tiết TK 627
SỔ CHI TIẾT TK 627 - CTQL 55 Vũng Tàu
Tháng 10 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … … …
01110 5/10 Quần áo bảo hộ lao động và cuốc
141 19.500.000
01111 15/10 Thuê máy thi công 111 35.045.000
01112 17/10 Lương bộ phận quản lý đội 334 6.267.000
… … … … …
Kết chuyển CPSXC 154 116.820.000
Cộng phát sinh 116.820.000 116.820.000
Biểu 2.24: Sổ Cái TK 627 SỔ CÁI TK 627 – chi phí sản xuất chung
Tháng 10 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … …
194 30/10 Chi phí cơng cụ dụng cụ QL 55 – T10
141 9.500.000
199 30/10 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 34.233.000
… … … … … …