Thực trạng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thông
2.3.2 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
Vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở để tạo ra sản phẩm, đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tồn bộ chi phí sản xuất của Cơng ty và bao gồm nhiều chủng loại, có tính năng cơng dụng khác nhau. Do đó, việc sử dụng vật t tiết kiệm hay lãng phí, hạch tốn chi phí vật liệu chính xác hay khơng có ảnh hởng rất lớn đến qui mơ giá thành, công ty đặc biệt chú ý đến cơng tác hạch tốn loại chi phí này
Các nguồn cung cấp nguyên vật liệu của Công ty bao gồm: Nguyên vật liệu xuất từ kho Công ty, nguyên vật liệu mua ngoài
Để phục vụ sản xuất thi cơng các cơng trình, hàng tháng phòng KT-VT-TB căn cứ vào khối lợng dự tốn các cơng trình sẽ xây dựng, tiến độ thi cơng từng cơng trình, hạng mục cơng trình, căn cứ vào tình hình sử dụng vật liệu,... để lập kế hoạch mua, dự trữ và cung cấp cho các đội đầy đủ, kịp thời; đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội thi công. Các đội căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công, nhu cầu vật liệu cho từng giai đoạn thi cơng cụ thể để tính lợng vật t cần phục vụ sản xuất và lập giấy yêu cầu cấp vật t. Nếu vật t đã có sẵn trong kho Hà Thị Thao - Kế toán A - K12
dự trữ của Cơng ty thì sẽ đợc xuất kho chuyển đến cơng trình, nếu khơng có thì phịng VT-KT-TB sẽ liên hệ mua và chuyển đến chân cơng trình. Đối với vật liệu mua ngồi xuất thẳng tới chân cơng trình thì giá thực tế vật liệu xuất dùng là giá mua ghi trên hóa đơn của ngời bán, cịn chi phí thu mua đợc hạch tốn vào chi phí dịch vụ mua ngồi, các khoản giảm giá, chiết khấu thơng mại đợc hởng ngồi hóa đơn đợc tính vào thu nhập bất thờng và phản ánh ở TK 711.
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán đội lập bảng kê chi tiết TK 621, bảng kê phản ánh tất cả các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho từng cơng trình
Bảng 2.1
Bảng kê chi tiết
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Cơng trình: Trờng mầm non Cẩm Giang
Tháng 8 năm 2004 Chứng từ Diễn giải Có TK đối ứng nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng 152 112 331
03/XK 5/8 Xuất kho xi măng, thép
10.152.000 00
012356 6
6/8 Mua chịu gạch xây 2.151.30
0 … … … … … … Cộng 30.570. 000 7.700.2 00 3.313.00 0
Định kỳ, kế toán đội lập phiếu giao nhận chứng từ và gửi các chứng từ gốc và các bảng kê về phòng kế tốn. Tại phịng kế tốn sau khi nhận đợc chứng từ kế toán do các đội gửi lên, kế toán sẽ phản ánh vào các nhật ký chứng từ, lập bảng tổng hợp chi tiết TK
621, đồng thời lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ (bảng phân bổ số 2) cho các cơng trình. Bảng phân bổ này dùng để phản ánh giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Bảng 2.2
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 8 năm 2004
STT Tên cơng trình Ghi có các TK đối ứng với nợ TK 621 Tổng cộng 152 111 112 331 1 Trờng MN Cẩm Giang 30.570.000 7.700.20 0 3.313.00 0 41.583.20 0 2 Hội trờng Xuân Thụ 13.109.659 1..650.00 0 14.759.65 9 … … … … … … … Tổng cộng 200.306.4 00 3.314.5 00 18.173. 900 25.028. 850 246.823. 650
Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết TK 621 đợc dùng làm căn cứ để ghi vào “Bảng tổng hợp chi tiết” TK 154 đồng thời là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 621.
Bảng 2.3
Bảng phân bổ vật liệu, côngcụ dụng cụ
Tháng 8 năm 2004 ST Ghi cócác TK Ghi nợ các TK 152 153 1 - TK 621 200.306.400 + Trờng MN Cẩm Giang 30.570.000 + Hội Trờng Xuân Thụ 13.109659 …………… …………. 2 - TK 627 3.785.180 3.415.200 + Trờng MN Cẩm Giang 220.600 303.200 + Hội Trờng Xuân Thụ 304.678 125.600 …………… ………….. ………… Hà Thị Thao - Kế toán A - K12
3 - TK 623 1.448.720 304.400
….
Tổng cộng 205.540.300 4.450.300
Trên cơ sở của bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và các nhật ký chứng từ liên quan, kế tốn giá thành sẽ phản ánh chi phí ngun vật liệu trực tiếp theo từng cơng trình vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 tổng hợp chi phí vào nhật ký chứng từ số 7, số liệu của nhật ký chứng từ só 7 đợc dùng để ghi sổ cái TK 621.