Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính cho chỉ tiêu doanh thu bán hàng, chỉ tiêu doanh thu bán hàng đợc lập trên báo cáo kết quả kinh doanh, gồm có doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản làm giảm doanh thu.
3.Thực trạng hạch tốn chi phí tại Cơng ty TNHH nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
3.1.Các loại chi phí của Cơng ty TNHH nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đơ thị.
-Chi phí hoạt động kinh doanh:
-Chi phí sản xuất kinh doanh trực tiếp bao gồm:
+Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực sử dụng trực tiếp cho sản xuất của Cơng ty; chi phí phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất nh tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn.
+Chi phí sản xuất chung phát sinh ở các tổ đội, xí nghiệp nh: Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của nhân viên quản lý các tổ, đội, đơn vị trực thuộc.
Bảng 2.8.Chi phí giá thành sản xuất của Cơng ty năm 2007
TT Nội dung Chi phí giá thành
sản xuất Phần I: Miền Bắc
A Dịch vụ quản lý đô thị 30.352.082.203 I DV quản lý đô thị do Bộ xây dựng
đặt hàng
10.895.590.532
1 DV nhà chung c cao tầng 7.129.377.450 2 Dịch vụ quản lý đô thị khác 3.766.213.082
II DV quản lý đô thị do Tổng Cty giao 19.456.491.671 1 Dịch vụ nhà chung c cao tầng 9.463.258.449 2 Dịch vụ quản lý đô thị khác 9.993.233.222 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ 32.736.151.846 I Các dịch vụ kinh doanh tại Linh Đàm 6.403.926.908 II Các dịch vụ kinh doanh tại Định
Công
23.371.387.275
III Các dịch vụ kinh doanh tại Mỹ Đình 1.480.687.850 IV Các dịch vụ kinh doanh tại Pháp
Vân
593.946.214
V Các dịch vụ kinh doanh tại Văn Quán 689.352.817 VI Các dịch vụ kinh doanh tại Việt Hng 196.850.782 C Hoạt động xây lắp, trồng cây
xanh
39.732.860.028
I Các cơng trình thi cơng cho Tổng cơng ty
38.746.841.659
1 Cơng trình xây lắp 34.256.095.294 2 Cơng trình trồng cây xanh 3.772.084.794
3 Cơng trình khác 718.661.571
II Các cơng trình thi cơng cho bên ngoài
Cộng kết quả hoạt động SXKD 102.821.094.077
D Hoạt động tài chính 345.438.712
E Thu nhập hoạt động khác 23.514.450
Phần II: Miền Nam
A Dịch vụ quản lý đô thị 5.185.611.844 I Dịch vụ quản lý đô thị do Tcty giao 5.185.611.844 B Các dịch vụ kinh doanh dịch vụ 139.619.888 C Các hoạt động xây lắp, trồng cây
xanh
19.004.006.288
I Các cơng trình thi cơng cho TCT 5.185.611.844 D Hoạt động tài chính
E Thu nhập hoạt động khác 3.266.353
Tổng cộng 127.522.551.612
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty năm 2007)
-Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty nh:
+Chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ, dụng cụ lao động phục vụ cho bộ máy quản lý và điều hành công ty.
+Tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của bộ máy quản lý và điều hành cơng ty.
+Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền nh chi phí lễ tân, khánh tiết, giao dịch, khoản trích quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm cho ngời lao động, các khoản chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi thởng sáng kiến, cải tiến cơng nghệ, chi phí đào tạo, giáo dục, y tế cho ngời lao động của Cơng ty, chi phí bảo vệ mơi trờng, chi phí cho lao động nữ, chi phí bảo hiểm tài sản,….
Bảng 2.9.Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty năm 2007
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 2.633.410.077 2 Chi phí vật liệu quản lý 480.495.169 3 Chi phí đồ dùng văn phịng 347.157.755 4 Chi phí khấu hao tài sản cố định 383.666.462
5 Thuế phí và lệ phí 3.000.000
6 Chi phí dự phịng 84.549.086
7 Chi phí dịch vụ mua ngồi 423.198.887 8 Chi phí bằng tiền khác 350.391.882
-Chi phí bán hàng là tồn bộ các chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ bao gồm cả chi phí bảo hành sản phẩm nh: tiền lơng phải trả cho nhân viên tiếp thị, bán hàng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn của nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, đóng gói, khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng,….
Chi phí bán hàng của Cơng ty năm 2007
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên bán hàng 135.898.049 2 Chi phí vật liệu bao bì 6.836.033 3 Chi phí dụng cụ đồ dùng 12.731.260 4 Chi phí khấu hao tài sản cố định 123.017.112 5 Chi phí dịch vụ mua ngồi 54.785.233
6 Chi phí khác 1.734.490
Tổng cộng 335.002.177
-Chi phí dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi, chênh lệch tỷ giá của các khoản nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ.
-Giá trị tài sản tổn thất thực tế, cơng nợ khơng thu hồi đợc.
-Chi phí hoạt động tài chính, bao gồm: Chi phí liên quan
đến đầu t ra ngồi doanh nghiệp (góp vốn liên doanh, liên kết, góp vốn thành lập Cơng ty,…) chi phí lãi vay vốn kinh doanh, chi
giá chứng khốn đầu t, chi phí mua bán trái phiếu, cổ phiếu kể cả khoản tổn thất trong đầu t nếu có.
-Chi phí khác:
+ Chi phí nhợng bán, thanh lý tài sản cố định.
+Chi phí thu hồi các khoản nợ phải thu khó địi đã xóa sổ kế tốn.
+Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. +Chi phí để thu tiền phạt.
3.2.Hạch tốn chi phí tại Cơng ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
3.2.1.Đối tợng và phơng pháp tập hợp chi phí.
Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí thực chất là việc xác định giới hạn tập hợp chi phí hay là xác định nơi phát sinh chi phí. Đây cũng là khâu đầu tiên và quan trọng nhất cần thiết phải tập hợp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ của các đơn vị thành viên, yêu cầu quản lý của Công ty mà kế tốn lựa chọn đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cho phù hợp. Đối tợng tập hợp chi phí tại Cơng ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị là khu vực phát sinh chi phí và loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc phân chia đối tợng tập hợp chi phí một cách chi tiết hơn sẽ giúp hạch tốn một cách chính xác hơn từng loại hình sản xuất kinh doanh, từng vùng miền, đánh giá hiệu quả của từng loại hình sản xuất kinh doanh, từng vùng miền cũng nh tầm quan trọng và
tập hợp chi phí ở cơng đoạn nào là chủ yếu và từ đó cung cấp thơng tin một cách chính xác, đầy đủ hơn cho cơng tác quản lý.
ở các xí nghiệp đơn vị thành viên thì đối tợng tập hợp chi phí là các tổ, đội và từng loại hình sản xuất kinh doanh khác nhau nh kinh doanh sân Tennis, kinh doanh ăn uống giải khát, dịch vụ trơng giữ xe…
Các chi phí liên quan đến nhiều cơng đoạn, nhiều sản phẩm dịch vụ… thì chi phí đợc tập hợp chung và phân bổ chi phí cho các đối tợng liên quan.
Các doanh nghiệp thờng áp dụng một trong hai loại phơng pháp tập hợp chi phí là phơng pháp trực tiếp và phơng pháp gián tiếp.
-Phơng pháp trực tiếp: các chi phí có thể xác định đối tợng chịu chi phí phát sinh ngay từ đầu nh các chi phí về giá thành trong quá trình xây dựng cơng trình xây lắp hoặc đối với các loại hình kinh doanh dịch vụ thì đối tợng chịu chi phí chính là các dịch vụ kinh doanh.
-Phơng pháp gián tiếp: các chi phí phát sinh chung cho nhiều loại sản phẩm, nhiều loại hình kinh doanh dịch vụ nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thì phải tập hợp chung cho mọi đối tợng mà không xác định cho một loại sản phẩm, một loại hình kinh doanh dịch vụ nào.