TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
Chứng từ kế tốn để hạch tốn chi phí tại Cơng ty rất đa dạng. Các chứng từ thờng đợc sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán gồm có: Hố đơn GTGT, bảng kê mua hàng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu chi, giấy báo nợ…..
Các chứng từ thờng đợc sử dụng để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp gồm bảng thanh tốn lơng, các khoản trích theo l- ơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, hố đơn thuế, phí, lệ phí, hố đơn điện, nớc, điện thoại….
Các chứng từ thờng đợc sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng gồm có bảng thanh tốn lơng và các khoản trích theo lơng, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, hoá đơn điện, nớc, điện thoại…
Các chứng từ chi phí sau khi đợc các xí nghiệp trực thuộc tập hợp và gửi đề nghị thanh tốn lên Cơng ty thì phải qua sự xét duyệt của phịng kế tốn Cơng ty và các phịng ban có liên quan đến việc duyệt chứng từ thanh tốn (Ví dụ thanh tốn chi phí cho các cơng trình thi cơng xây lắp thì phải đợc sự xét duyệt của phòng Quản lý kỹ thuật; thanh tốn lơng cán bộ cơng nhân viên phải có sự phê duyệt của phịng tổ chức hành chính) và sau đó là Giám đốc ký duyệt. Sau khi đợc duyệt chi các chứng từ kế toán này đều đợc tập hợp về phịng kế tốn cơng ty ghi sổ và lu trữ.
-Tổ chức tài khoản kế tốn.
Để phản ánh chi phí kinh doanh trong kỳ doanh nghiệp tuỳ thuộc vào điều kiện kinh doanh, loại hình hoạt động, quy mô doanh nghiệp… mà lựa chọn những tài khoản nào theo hệ thống tài khoản thống nhất Nhà nớc ban hành để theo dõi, phản ánh tình
hình chi phí của doanh nghiệp mình. Các tài khoản chi phí đang đợc Cơng ty sử dụng gồm có:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
Dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ của doanh nghiệp (thành phẩm, bán thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ); giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp.
-TK 632 đợc mở chi tiết cho từng loại hình sản xuất kinh doanh.
TK 632 ĐT : Giá vốn hàng bán hoạt động quản lý đô thị TK 632DV: Giá vốn hàng bán hoạt động dịch vụ
TK 632XL: Giá vốn hàng bán hoạt động xây lắp. -TK 632 đợc mở chi tiết theo khu vực kinh doanh. TK 632MB: Giá vốn hàng bán khu vực miền Bắc TK632MN: Giá vốn hàng bán khu vực miền Nam.
TK 641: Chi phí bán hàng.
Dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến q trình tiêu thụ hàng hố của doanh nghiệp.
TK 641 đợc mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí với các tài khoản cấp II nh sau:
-TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng. -TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. -TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
-TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi. -TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK này dùng để theo dõi các khoản chi phí quản lý hành chính, quản lý kinh doanh và các khoản chi phí có liên quan chung đến tất cả các hoạt động của toàn doanh nghiệp.
TK 642 không mở chi tiết theo dõi riêng cho từng loại hàng hoá, dịch vụ tuy nhiên tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí phát sinh
-TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. -TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. -TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng.
-TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. -TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
-TK 6426: Chi phí dự phịng.
-TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. -TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
-Tổ chức sổ kế tốn.
Sổ kế tốn chi phí đợc xây dựng theo mẫu nhất định, có quan hệ chặt chẽ với nhau đợc sử dụng để hệ thống hố thơng tin về các khoản chi phí trên cơ sở số liệu chứng từ kế tốn nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý doanh nghiệp. Sổ kế tốn chi phí gồm có sổ kế tốn chi phí tổng hợp và sổ kế tốn chi phí chi tiết; trong đó:
Sổ kế tốn chi phí tổng hợp là loại sổ đợc áp dụng để ghi chép các khoản chi phí ở dạng tổng quát, đợc phản ánh ở các tài khoản kế toán tổng hợp.
Sổ kế toán chi tiết là loại sổ đợc sử dụng để ghi chép các khoản chi phí một cách chi tiết, cụ thể theo các tài khoản kế tốn chi phí chi tiết.
Trên cơ sở các chứng từ chi phí thu thập, kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ và tiến hành mở sổ theo dõi chi tiết chi phí kinh doanh đồng thời kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí kinh doanh cho tất cả các hoạt động kinh doanh, cuối kỳ kiểm tra đối chiếu giữa các sổ và tổng hợp số liệu theo yêu cầu trình bày trên báo cáo tài chính.
Giá vốn hàng bán đối với hoạt động kinh doanh xây lắp và kinh doanh dịch vụ bao gồm chi phí lơng nhân cơng trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Giá vốn hàng bán đối với hoạt động kinh doanh đại lý xăng dầu bao gồm giá mua hàng hoá tiêu thụ trong kỳ. Giá mua là giá thực tế mua hàng hố cha có thuế giá trị gia tăng của hàng hoá.
Hiện nay trong hoạt động kinh doanh đại lý xăng dầu giá vốn hàng bán của Công ty đối với mặt hàng xăng dầu cha thể hiện đúng chính xác hoạt động hoa hồng đại lý. Bản chất của hoạt động đại lý thì doanh thu sẽ chỉ là phần hoa hồng của đơn vị làm đại lý đợc hởng do đó chi phí giá vốn hàng bán của hoạt động đại lý xăng dầu sẽ không bao gồm giá hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.
Giá vốn hàng bán đợc Cơng ty theo dõi chi tiết theo loại hình hoạt động kinh doanh và trên sổ cái TK 632.
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC Sổ chi tiết hợp đồng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Mã AA01: Hoạt động quản lý đô thị
Tháng 1/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoả n Phát sinh nợ Phá t sin h có Số d Ngày Số CT Nợ Có 23/1/0 7 UNC1 Xí nghiệp kinh doanh n- ớc sạch Cầu Giấy trả tiền mua nớc sạch tại dự án Linh Đàm ………………… 1121 12.690.435 12.690.435 Tổng 1.305.046. 016 1.305.046.0 16 Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Ngời lập biểu Kế tốn trởng Giám đốc
Tổng cơng ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị
Mẫu số
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC