Tài khoản 641– Chi phí bán hàng.
Mã BH01: Chi phí lơng nhân viên
Tháng 01/2007 Chứng từ Diễn giải Tài khoả n Phát sinh nợ Phát sinh có Số d Ngày Số CT Nợ Có 31/1/07 CPKĐ XT1 Hạch tốn chi phí tiền l- ơng NV bán xăng dầu T1/07 1388 10.784.332 10.784.332
….
Tổng 12.784.332 12.784.332
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị
Mẫu số
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 1/2007
Diễn giải Tài khoả n ĐU Phát sinh nợ Phát sinh có Ngày Số CT Nợ Có 31/1/07 PC 46 Trả tiền lãi vay xây dựng cửa hàng xăng dầu Định Cơng …………. . 1111 2.754.000 2.754.000 Tổng 25.541.266 25.541.266 Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Tổ chức báo cáo:
Trên cơ sở sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết chi phí kinh doanh kế tốn tiến hành lập báo cáo chi phí kinh doanh trong kỳ. Các chỉ tiêu chi phí kinh doanh trong kỳ đợc phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trên các chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”, “Chi phí bán hàng”, “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
-Về báo cáo quản trị:
Hệ thống báo cáo quản trị chi phí phải đảm bảo đợc yêu cầu cung cấp thơng tin thích hợp, kịp thời và phù hợp với từng đối tợng sử dụng thông tin. Các báo cáo này thờng bao gồm hệ thống các dự toán ngân sách nh dự toán về chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán chi tiền, …
4.Thực trạng tổ chức hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị.
4.1.Xác định kết quả kinh doanh.
Tổng lợi nhuận tại Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Tổng lợi nhuận thực hiện của Công ty là chênh lệch giữa doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác với giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác.
Lợi nhuận của các đơn vị trực thuộc đợc tập trung hình thành tổng lợi nhuận của Công ty.
Kết quả kinh doanh của Công ty bao gồm kết quả kinh doanh nội bộ và kinh doanh bên ngồi. Cơng ty phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc theo luật thuế quy định trên khối lợng sản phẩm hàng hố và dịch vụ tiêu thụ ra bên ngồi và nội bộ Công ty.
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và đợc phản ánh trên tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bảng 2.10. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Năm 2006 và 2007
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2006
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
133.912.515.563 75.682.407.635
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
3.403.548 5.664.371
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 133.909.112.015 75.676.743.264 4.Giá vốn hàng bán 127.150.332.097 70.566.271.578 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.758.779.918 5.110.471.686
6.Doanh thu hoạt động tài chính
713.582.392 245.763.551
8.Chi phí bán hàng 335.002.177 9.Chi phí quản lý doanh
nghiệp
4.705.869.318 3.995.989.439
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
2.086.052.103 1.283.693.532
11.Thu nhập khác 51.061.171 144.617.103 12.Chi phí khác 26.780.803 108.450.235 13.Lợi nhuận khác 24.280.368 36.166.868 14.Tổng lợi nhuận kế toán tr-
ớc thuế
2.110.332.471 1.319.860.400
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành
590.893.092 369.560.912
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại
-44.355.668 -307.217.901
17.Lợi nhuận sau thuế TN doanh nghiệp
1.563.795.074 1.257.517.389
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty năm 2006 và năm 2007)
4.2.Tổ chức hạch toán kết quả kinh doanh.
Tài khoản kế toán để hạch toán xác định kết quả kinh doanh là TK 911, Cơng ty có mở chi tiết cho TK 911 cả theo địa bàn hoạt động và theo loại hình hoạt động.
-TK 911 đợc mở chi tiết cho từng loại hình sản xuất kinh doanh.
TK911 ĐT : Kết quả kinh doanh của hoạt động quản lý đô thị TK 911DV: Kết quả kinh doanh của hoạt động dịch vụ.
TK 911XL: Kết quả kinh doanh của hoạt động xây lắp. -TK 911 đợc mở chi tiết theo khu vực kinh doanh.
TK 911MB: Kết quả kinh doanh khu vực miền Bắc TK 911MN: Kết quả kinh doanh khu vực miền Nam.
Về tổ chức ghi sổ kế tốn.
Cơng ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh chung cho tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo từng quý. Kết quả kinh doanh của Công ty đợc xác định bằng cách cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ doanh thu thuần, giá vốn của các hàng hoá, dịch vụ cung cấp cùng với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu và chi phí tài chính (nếu có) sang TK 911. Chênh lệch giữa bên Nợ và Có của TK 911 sẽ là lãi hoặc lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đợc chuyển sang TK 421.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK911 và sổ cái TK 911.
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị Mẫu số Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC Sổ chi tiết hợp đồng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Mã AA01: Hoạt động quản lý đô thị
Tháng 12/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoả n Phát sinh nợ Phát sinh có Số d Ngà y Số CT Nợ Có Tổng Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Tổng công ty đầu t phát triển nhà và đô thị
Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Dịch vụ nhà ở và khu đô thị
Mẫu số
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 30/3/2006 của BTC
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tháng 12/2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoả n ĐU Phát sinh nợ Phát sinh có Số d Ngà y Số CT Nợ Có Tổng Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Về kế toán quản trị kết quả kinh doanh.
Ngoài việc lập báo cáo theo chế độ báo cáo tài chính hiện hành Cơng ty TNHH nhà nớc một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đơ thị cịn lập các báo cáo quản trị phục vụ quản trị doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong nội bộ doanh nghiệp nh-
ng sơ sài, không đáp ứng đợc nhu cầu sử dụng thông tin cho quản trị doanh nghiệp.