Tại Cơng ty TNHH Bảo Lâm khi có các trờng hợp tăng giảm tài sản cố định ngoài việc phản ánh trên sổ sách kế tốn thì cịn đợc ghi trên sổ, thẻ tài sản cố định phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho từng tài sản cố định.
8.3.2.3. Phơng pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định:
Tại Cơng ty TNHH Bảo Lâm việc trích khấu hao tài sản cố định, xác định thời gian và mức tính khấu hao tài sản cố định căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại tài sản cố định do Bộ tài chính ban hành.
Hiện tại niên độ kế tốn của cơng ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N của năm dơng lịch và kỳ kế toán tạm thời đợc áp dụng là từng quý trong năm.
Mức khấu hao tài sản cố định ở công ty đợc xác định căn cứ vào nguyên giá tài sản cố định và thời gian sử dụng định mức của từng loại tài sản cố định.
Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ
TSCĐ bình quân năm Số năm sử dụng định mức
Mức trích khấu hao Mức trích hao TSCĐ bình qn năm TSCĐ bình quân quý 4(quý)
=
VD3: Tại phịng tài vụ của Cơng ty đang sử dụng một máy tính SAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sở dụng dự kiến là 6 năm. Tài sản cố định này đợc đa vào sử dụng năm 2006, Công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON nh sau:
Mức khấu hao TB 10.450.000 1.741.667 hàng năm 6
Mức khấu hao TB 1.741.667 435.417 hàng quý 4
Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế tốn tính khấu hao và phân bổ cho các đối tợng sử dụng tài sản cố định
Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao tài sản cố định ( phụ lục 11). VD4: Quý III năm 2006, tổng số khấu hao của Cơng ty là 563.353.037đ
Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 627: 515.900.050 Nợ TK 641: 4.215.398 Nợ TK 642: 11.162.825 Nợ TK 154.3: 32.038.764 Có TK 214: 563.353.037
Bút toán này phản ánh trên Nhật ký - Chứng từ số 7 (phụ lục 12), và sổ cái TK 214 (phụ lục 13)
Phạm vi tính khấu hao ở Cơng ty TNHH Bảo Lâm là toàn bộ tài sản cố định cha hết khấu hao. Đối với tài sản cố định đã khấu hao hết mà vẫn cịn sử dụng kế tốn khơng tính và trích khấu hao những tài sản đó.
8.3.2.4. Phơng pháp hạch tốn sửa chữa tài sản cố định. * Kế toán sửa chữa nhỏ tài sản cố định.
Các tài sản cố định ở Cơng ty TNHH Bảo Lâm có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bỉ dụng cho cơng việc văn phịng nh: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và các công việc bảo dỡng, thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy
= =
== =
tồn bộ chi phí của việc sửa chữa nàyđợc tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có tài sản cố định sửa chữa.
VD5: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày15/5/2004 thanh toán tiền bảo dỡng và sửa chữa tồn bộ các máy tính của cơng ty số tiền là: 1.100.000đ
Kế tốn ghi sổ
Nợ TK 642: 1.100.000
Có TK 111: 1.100.000
Nghiệp vụ này phản ánh trên NKCT số 1 * Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định.
Tại Công ty TNHH Bảo Lâm việc sửa chữa lớn tài sản cố định khơng thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn. Do vậy tồn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn đợc tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142(1421) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo
Việc sửa chữa lớn tài sản cố định thờng do Cơng ty th ngồi, để tiến hành sửa chữa lớn tài sản cố định, Công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sởa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng.
9. Công tác kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định tạiCông ty. Công ty.
Đến cuối năm 2006, Công ty đã tiến hành kiểm kê tài sản cố định và thấy rằng tài sản cố định trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp nhau, khơng có tài sản cố định thừa, thiếu nên khơng có nghiệp vụ đánh giá lại tài sản cố định.
Phần ba
Một số ý kiến hồn thiện kế tốn tài sản cố định tại Công ty TNHH bảo lâm