1.4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ trong doanh nghiệp
1.4.2. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
1.4.2.1. Khỏi niệm và nguyờn tắc kế toỏn
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ hàng tồn kho là phương phỏp khụng theo dừi thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất hàng tồn kho trờn cỏc tài khoản hàng tồn kho mà chỉ theo dừi phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kờ định kỳ hàng tồn kho.
Việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất dựng trờn tài khoản kế toỏn tổng hợp căn cứ vào giỏ trị vật liệu tồn kho định kỳ, mua nhập trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh.
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ được quy định ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ nhỏ.
Trong đú:
Trị giỏ NVL xuất kho cuối
kỳ
=
Trị giỏ NVL xuất kho đầu
kỳ
+
Trị giỏ NVL xuất kho trong
kỳ - Trị giỏ NVL xuất kho tồn cuối kỳ 1.4.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152: Nguyờn liệu, vật liệu
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh tăng, giảm cỏc nguyờn vật liệu theo giỏ thực tế. Tài khoản 152 cú thể mở chi tiết theo từng loại, nhúm, thứ, vật tư tuỳ theo yờu cầu quản lý và phương tiện thanh toỏn.
Kết cấu nội dung phản ỏnh của tài khoản 152
Bờn nợ: Kết chuyển giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ Bờn cú: Kết chuyển giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ Số dư bờn nợ: Giỏ trị thực tế nguyờn liệu tồn kho cuối kỳ
Tài khoản 611: Mua nguyờn vật liệu
Tài khoản này dựng để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm vật liệu theo giỏ thực tế Kết cấu nội dung phản ỏnh của tài khoản 611
Bờn nợ: Kết chuyển giỏ gốc nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ; Giỏ gốc nguyờn vật liệu mua vào trong kỳ
Bờn cú: Kết chuyển giỏ gốc nguyờn vật liệu tồn cuối kỳ; Giỏ gốc nguyờn vật liệu xuất sử dụng trong kỳ;
Giỏ gốc nguyờn vật liệu mua vào trả cho người bỏn được giảm giỏ
Số dư bờn nợ: TK 611 khụng cú số dư bờn nợ
Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trờn đường
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị cỏc loại vật tư, hàng hoỏ mà doanh nghiệp đó mua, đó chấp nhận mua, đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối thỏng chưa về nhập kho (kể cả số đang gửi người bỏn) và tỡnh hỡnh hàng đang đi đường đó về nhập kho doanh nghiệp.
Kết cấu nội dung phản ỏnh của tài khoản 151
Bờn cú: Kết chuyển giỏ thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ Số dư bờn nợ: Giỏ thực tế hàng đang đi đường
1.4.2.3. Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu1.4.2.3.1. Kế toỏn tăng nguyờn vật liệu 1.4.2.3.1. Kế toỏn tăng nguyờn vật liệu
Đầu kỳ kế toỏn kết chuyển giỏ trị nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ kế toỏn ghi: Nợ TK 611:
Cú TK 152: Cú TK 151:
Mua nguyờn vật liệu Nguyờn vật liệu tồn kho Hàng đi đường
Khi mua nguyờn vật liệu
- Nếu sử dụng vào sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp khầu trừ kế toỏn ghi:
Nợ TK 611: NợTK 133:
Cú TK 111, 112, 331:
Giỏ mua chưa cú thuế GTGT Thuế GTGT được khấu trừ Tổng giỏ thanh toỏn
- Nếu sử dụng vào sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chụi thuế GTGT kế toỏn ghi:
Nợ TK 611:
Cú TK 111, 112, 331:
Tổng giỏ thanh toỏn Tổng giỏ thanh toỏn
- Khi phỏt sinh chi phớ trong khõu mua tớnh vào trị giỏ thực tế hàng mua kế toỏn ghi:
Nợ TK 611: Nợ TK 133:
Cú TK 111, 112, 331:
Giỏ mua chưa cú thuế GTGT Thuế GTGT được khấu trừ Tổng giỏ thanh toỏn
- Khi thanh toỏn tiền mua hàng, nếu được hưởng chiết khấu thanh toỏn kế toỏn ghi:
Nợ TK 311:
Cú TK 515:
- Khi nhận vốn gúp liờn doanh từ cỏc hoạt động khỏch bằng nguyờn vật liệu Nợ TK 611:
Cú TK 411:
Mua hàng
Nguồn vốn kinh doanh
1.4.2.3.2. Kế toỏn giảm nguyờn vật liệu
Trường hợp mua nguyờn vật liệu khụng đỳng quy cỏch… phải trả lại người bỏn hoặc được giảm giỏ kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112: Nợ TK 331: Cú TK 611 Cú TK 133:
Nếu thu ngay bằng tiền
Nếu trừ vào nợ cũn phải trả cho người bỏn Giỏ trị NVL đó trả lại người bỏn, được giảm giỏ Thuế GTGT được khấu trừ
Cuối kỳ kế toỏn, căn cứ vào kết quả kiểm kờ thực tế kế toỏn phải xỏc định trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ và xuất vào sử dụng:
- Trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toỏn ghi:
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642: Cú TK 611:
- Kết chuyển giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ kế toỏn ghi: Nợ TK 152:
Cú TK 611:
Nguyờn vật liệu Mua hàng
- Trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu thiếu hụt, mất mỏt, căn cứ vào biờn bản xỏc định thiếu hụt, mất mỏt, chờ xử lý kế toỏn ghi:
Nợ TK 1381: Cú TK 611: