III. Phương pháp tính lương, tài khoản sử dụngvà phương pháp hạch toán:
3. Cách hạch toán sổ sách về tiền lương tại công ty:
ở phịng kế tốn, sau khi đã có bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương sản phẩm của từng phân xưởng, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế tốn tiền lương tiến hành tách lương cho cơng nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế tốn phân chia lương: lương chính (lương cấp bậc), lương phụ (tất cả các khoản ngồi lươngcấp bậc)...của cơng nhân và các khoản khác; đơng thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định. Sau khi thực hiện các cơng tính lương cho người lao động dựa trên các chứng từ về lao động, kế toán tiền lương lập các bảng thanh toán lương (lương tháng) cho từng tổ sản xuất, phân xưởng và được kế toán trưởng ký duyệt trước khi phát lương.
Tiền lương của cán bộ cơng nhân tồn cơng ty được thanh toán làm 2 kỳ trong một tháng: kỳ I tạm ứng lương; kỳ II nhận phần lương còn lại sau khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ vào lương các khoản được khấu trừ. Khi thanh toán lương và BHXH căn cứ vào chứng từ như: phiếu chi, các bảng thanh toán lương, phiếu báo nghỉ ốm... kế toán tiến hành trả lương và ghi vào các sổ kế tốn có liên quan.
Đối với cơng nhân nghỉ phép, vì cơng ty khơng được thực hiện trích trước thanh tốn tiền lương cho họ nên kế tốn khơng mở TK 335 để theo dõi mà tính ngay trên bảng thanh tốn tiền lương.
Để hạch tốn đúng chi phí tiền lương, BHXH, BHYT vào từng đối tượng chịu chi phí thì tiền lương sử dụng cho đối tượng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lương kế tốn ghi vào đối tượng đó.
Để phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT vào từng đối tượng chịu chi phí, kế tốn căn cứ vào các bảng thanh tốn tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT.
Căn cứ vào bảng phân bổ lương kế toán lên chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dịng phù hợp cột ghi có TK338.
Do số lao động có thời gian làm việc tại doanh nghiệp một năm trở lên không nhiều mà chủ yếu là lao động ký hợp đồng ngắn hạn. Vì thế kế tốn cơng ty khơng trích KFCĐ vào TK627, cịn cán bộ cơng nhân viên thuộc biên chế của cơng ty thì kế tốn trích BHXH, BHYT vào TK622, riêng kinh phí cơng đồn được trích vào TK642.
Biểu 14
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
DANH SÁCH LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TRÍCH NỘP BHXH QUÍ 3 NĂM 2000
ST
T Họ và tên Số sổ BHXH
Ngày tháng năm sinh Số CMND Chức danh nghề nghiệp tiền lương phụ cấp trích nộp BHXH tháng 1 số tiền nộp BHXH 1 tháng Ghi chú mã danh sách Phụ cấp trích nộp BHXH Nam Nữ số Trong đó KV đắt đỏ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12