IV. KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG
1. Điều kiện và phương thức bán hàng
1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa của người mua.
+ Doanh nghiệp khơng cịn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn. + Doanh thu đã thu đượchoắc sẻ thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
+ Xác định được các khoản chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
2. Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn bán hàng
Hóa đơn xuất khẩu
Phiếu xuất kho kiêm nhiệm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý
Các mẫu chứng từ:
TÊN CỤC THUẾ:................ Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P
Liên 1: Lưu Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20.....
Đơn vị bán hàng:............................................................................................................. Mã số thuế:...................................................................................................................... Địa chỉ:....................................................................Số tài khoản.................................... Điện thoại:....................................................................................................................... Họ tên người mua hàng................................................................................................... Tên đơn vị........................................................................................................................ Mã số thuế:...................................................................................................................... Địa chỉ................................................................. ... Số tài khoản....................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Cộng tiền
hàng: .............................. Thuế suất GTGT: ........... % , Tiền thuế
GTGT: ………………….. Tổng cộng tiền thanh toán ………………….. Số tiền viết bằng chữ:.................................................................................................................................................
Người mua hàng Người bán hàng
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ TRỰC TIẾP CHO NGƯỜI TIÊU DÙNG Ngày ………tháng………năm……… Tên tổ chức cá nhân: ………………………………………… Đị chỉ:……………………………………………………….. Mã số thuế:………………………………………………….. ST T Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thuế GTGT Thành tiền Ghi chú Tổng cộng: Người lập
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng
Tên tổ chức, cá nhân:................................................................................................ Địa chỉ:……………………………………………………………………………..
Mã số thuế:………………………………………………………………... Ký hiệu:
Số:
PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ
Liên 1: Lưu
Ngày………tháng………. năm………
Căn cứ hợp đồng kinh tế số: …………… Ngày………..tháng…………. năm………… của ……………………………với (tổ chức, cá nhân)………………MST:………
Họ tên người vận chuyển: …………………………… Hợp đồng số:….. Phương tiện vận chuyển: ……………………………………………………………………… Xuất tại kho: ………………………………………………………………………………….. Nhập tại kho: ………………………………………………………………………………….. STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa)
Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơngiá Thànhtiền
Tổng cộng:
hàng xuất chuyển (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ
tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Ghi chú: Liên 1: Lưu Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng Liên 3: Nội bộ Mẫu số: 04HGDL Tên tổ chức, cá nhân: …………………………………………………………………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………. Mã số thuế:…………………………………………………………… Ký hiệu: Số:
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Liên 1: Lưu
Ngày……… tháng………năm ………
Căn cứ lệnh điều động số:………………… Ngày…….tháng…………năm……………... của ……………………………về việc………………
Họ tên người vận chuyển………………… Hợp đồng số………………………
Phương tiện vận chuyển:………………………………………………………………………… Xuất tại kho: …………………………………………………………………………………….. Nhập tại kho: …………………………………………………………………………………….
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thànhtiền Thực xuất Thực nhập Tổng cộng:
Người lập Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng - Liên 3: Nội bộ
3. Kế toán chi tiết:
Kế toán mở Sổ chi tiết bán hàng để theo dõi riêng doanh thu của từng loại sản phẩm, hàng hóa Đơn vị : ......... Địa chỉ : ......... Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tư):......... Năm.............................. Quyển số :..................... Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tínhtrừ Số
hiệu Ngàytháng lượngSố Đơngiá Thànhtiền Thuế
Khác (5212, 5231) A B C D E 1 2 3=1x2 4 5 Cộng số phát sinh - Doang thu
thuần - Giá vốn hàngbán - Lãi gộp
- Sổ này có ......trang, đánh từ trang 01 đến trang........ - Ngày mở sổ: ......... Ngày ......tháng ....... năm..... Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) 4. Kế toán tổng hợp: a) Tài khoản sử dụng: - TK 157: “Hàng gửi đi bán” - TK 156: “Hàng hóa”
- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - TK 521: “Chiết khấu thương mại”
- TK 531; “Hàng bán bị trả lại” - TK 532: “Giảm giá hàng bán” - TK 632: “Gía vốn hàng bán” - TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp - TK 131: “ Phải thu khách hàng” - TK 111: “Tiền mặt”
- TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”
- TK 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ
b) Các nghiệp vụ chủ yếu: Phương pháp kê khai định kỳ:
Bán hàng trong nước:
1561 157 632
(3)
- Bán hàng theo phương thức chuyển hàng:
(1) Ghi nhận trị giá hàng xuất gửi đi bán
(2) Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ.
- Bán hàng theo phương thức nhận hàng:
(3) Ghi nhận trị giá giá vốn hàng xuất bán Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng.
(4) Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (5) Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
3331 111,112 (4)
511
(5)
- Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp:
+ Khi xuât hàng hóa cho khách hàng, ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131: Có TK 511: Có TK 333(1): Có TK 338(7):
Nợ TK 111,112: Có TK 131:
+ Ghi nhận giá vốn hàng hóa đã bán: Nợ TK 632:
Có TK156(1):
+ Định kỳ kết chuyển lãi trả góp từng kỳ: Nợ TK 338(7):
Có TK 515:
- Bán hàng qua các đại lý: Chính là bán hàng theo phương thức chuyển
hàng. Hoa hồng mà đại lý được hưởng kế toán hạch toán vào TK641,1331. - Đơn vị đai lý :
(1) Trị giá hàng nhận bán ký gửi (theo giá bán (2a) Trị giá hàng đã bán
(2b) Bán hàng thu tiền (giá bán + thuế)
(3a) Hoa hồng và thuế của khoản hoa hơng được hưởng (3b) Thanh tốn tiền cho chủ hàng
(4) Thuế GTGT do đại lý phat hành khi bán (5) Thuế GTGT nhận được từ chủ hàng 003 111,112 3331 131,111 (1) (2a) A-(C+D) (3b) (2b) A 511 C (3a) 1331 (5) 33311
D
(4)
- Hàng hóa xuất kho sủ dụng nội bộ:
1561 632 (1) 512 641,642 (2) (3) 33311
(2) Nếu hàng hóa xuất kho để sử dụng phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế
(3) Nếu xuất kho hàng hóa để sử dụng nội bộ, phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
- Xuất hàng hóa đưa đi góp vốn:
+ Trường hợp : giá trị vố góp( giá trị đánh giá lại) > giá xuất kho ( giá trị ghi sổ) của hàng hóa
Nợ TK 221,222,223.. : Có TK 156(1): Có TK 711:
+ T rường hợp: giá trị vốn góp < giá xuất kho của hàng hóa Nợ TK 221,222,223….:
Nợ TK 811: Có TK 156(1):
- Xuất kho để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động: + Lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng cho khách hàng.
Nợ TK 627,641,642,334,353……: Có TK 512 : Có TK 333(1): Nợ TK 632: Có TK 156(1): Bán xuất khẩu: 111,112,331 151 157 632 (1) (2) (6) 3331
(nếu có) 1561 (3) 3333,3331,33311 5111 33311 (4) (7) (5)
(1)Trường hợp mua hàng về không nhập kho mà chuyển
thẳng đi xuất khẩu.
(2)Trị giá hàng gởi bán
(3) Xuất hàng gởi xuất khẩu chờ làm thủ tục bóc dỡ lên tàu.
(4)Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng ( theo phương pháp trực tiếp đã nộp)
(5)Doanh thu hàng xuất khẩu
(6)Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất khẩu
(7)Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng ( theo phương pháp trực tiếp) phải nộp làm doanh thu
Bán hàng phát sinh thừa thiếu:
1561 157 1381 111,112,334 Trị giá xuất hàng tại kho trị giá hàng thiếu giải quyêt hàng thiếu
Các TK lên quan 3381 632 Giải quyết trị giá trị giá vốn thực
Chiết khấu thương mại (CKTM) và giảm giá hàng bán(GGHB), hàng bán bị trả lại:
111,112,131 521,531,532 511,512
Các khoản giảm trừ doanh kết chuyển khoản
giảm doanh thu phát sinh thu
3331 Thuế GTGT
Hoàn lại cho Khach hàng
632 156,157
Giá nhập kho hàng bị trả lại
Chi phí bán hàng,quản lý doanh nghiệp:
1331
Phương pháp kiểm kê định kỳ
- Đầu kỳ: Kết chuyển trị giá hàng tồn đầu kỳ Nợ TK 611:
Có TK 156:
- Trong kỳ: Phản ánh giá trị hàng mua về nhập kho trong kỳ Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Có TK 111,112,331:
- Cuối kỳ: Kết chuyển giá trị hàng tồn cuối kỳ Nợ TK 156:
Có TK 611:
- Kết chuyển trị giá hàng xuất bán: Nợ TK 632:
Có TK 611: