- Hoá đơn GTGT Chứng từ khác
7.4. Trình bày chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận trên Báo cáo tài chính
Các chỉ tiêu về chi phí, doanh thu và lợi nhuận là ba nhóm chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu này được trình bày chi tiết ở chương 8.
Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế ở báo cáo kết quả kinh doanh sẽ được chuyển vào TK 421 và sau đó được tính tốn, phân phối để cuối kỳ xác định được số dư để phản ánh trên chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trên Bảng cân đối kế toán.
Theo Chuẩn mực số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, khi trình bày các chỉ tiêu về thuế TNDN trên các báo cáo tài chính, cần lưu ý:
(1). Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải được trình bày tách biệt với các tài sản và nợ phải trả khác trong Bảng cân đối kế toán. Tài sản thuế
421 414 911 414 911 416 418 353 (2a) (2b) (2c) (1)
thu nhập hoãn lại và nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải được phân biệt với các tài sản thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hiện hành phải nộp.
(2). Chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập liên quan đến lãi hoặc lỗ từ các hoạt động kinh doanh thơng thường phải được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. (3). Trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính, các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp phải được trình bày riêng biệt, phải giải trình riêng rẽ tổng số thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến các khoản mục được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu và giải thích mối quan hệ giữa chi phí (hoặc thu nhập) thuế và lợi nhuận kế toán.
(4). Nếu các thay đổi về thuế suất hoặc luật thuế được ban hành sau ngày kết thúc niên độ kế tốn, doanh nghiệp có thể trình bày bất kỳ ảnh hưởng quan trọng nào của các thay đổi này đối với tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả và thuế thu nhập hiện hành của doanh nghiệp.