1.7.1 Thủ tục và chứng từ
Như chúng ta đã biết hằng năm theo quy định thì cơng nhân hoặc NLĐ trong danh sách của doanh nghiệp được nghĩ phép vẫn hưởng đủ lương. Tiền lương nghỉ phép của cơng nhân được tính vào chi phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghĩ phép. Trích trước tiền lương nghỉ phép được thực hiện đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương của công nhân sản xuất
=
Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm Tổng tiền lương chính phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm
Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân theo kế hoạch trong năm
= Số công nhân trong doanh nghiệp x Mức lương bình qn 1 cơng nhân sản xuất x Số ngày nghỉ phép thường niên 1 cơng nhân sản xuất Tài khoản 335: Chi phí phải trả
Tài khoản này dùng để hạch tốn những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khi các khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất, kinh doanh. Việc hạch tốn các khoản chi phí phải trả vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ
1.7.2 Tài khoản sử dụng : TK “ Chi phí phải trả ’’
Nợ TK 335 Có
Số dư đầu kỳ: Chi phí phải trả đã tính
vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh - Các khoản chi phí thực tế phát sinh
được tính vào chi phí phải trả;
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí.
Bên
Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
Số dư cuối kỳ: Chi phí phải trả đã tính
vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh
TK 335
TK334 TK622 Tiền lương thực tế phải trả cho Trích trước tiền nghỉ phép cho
công nhân viên công nhân viên Số tiền thực tế phải trả nhỏ hơn
Số tiền thực tế phải trả lớn hơn Số tiền trích trước số tiền trích
Hình 1.3 Hạch tốn trích trước tiền lương nghỉ phép
THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY LẮP HRIH