2.4. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠ
2.4.1. Kế tốn tiền lương tại cơng ty TNHH Xây Lắp HRIH
2.4.1.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Bên Nợ gồm:
Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
Bên Có gồm: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo
hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
Số dư bên Có gồm: Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất
lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương và thanh toán các khoản khác.
Tài khoản 3341 – Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
Tài khoản 3348 – Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cơng nhân viên của doanh nghiệp về tiền cơng, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền cơng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.
2.4.1.2 Chứng từ sử dụng
Theo chế độ chứng từ kế tốn quy định vận hành theo thơng tư 200/2014/TT – BTC các chứng từ tiền lương sử dụng bao gồm:
+ Bảng chấm cơng (Mẫu số 01a – LĐTL) + Bảng thanh tốn lương (Mẫu số 02 – LĐTL) + Phiếu chi lương
Cuối tháng phịng tổ chức lập bảng chấm cơng tại mỗi phòng ban, đơn vị, các cửa hàng trong cơng ty rồi chuyển qua phịng kế tốn.
+ Bảng chấm cơng tháng 01/2021 trang 01
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Từ bảng chấm cơng được gửi lên, kế tốn tiền lương sẽ kiểm tra, xem xét đầy đủ xong sẽ lập bảng thanh toán tiền lương cho các chi nhánh, phịng ban.
Bảng thanh tốn lương sau khi được kiểm tra ký duyệt, kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào đó lập phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ chi tiền mặt trả lương cho CBCNV.
+ Bảng thanh toán lương tháng 01/2021 trang 01 như sau:
+ Bảng thanh tốn lương tháng 01/2021 trang 02 tại cơng ty TNHH Xây Lắp HRIH:
Cuối kỳ, căn cứ vào các bảng thanh toán lương kế tốn tiến hành chi trả lương cho cơng nhân viên và lập phiếu chi.
+ Phiếu chi lương tháng 01/2021:
+ Sổ chi tiết TK 334 tháng 01/2021:
+ Sổ Nhật ký chung TK 334 tháng 01/2021:
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào sổ cái tài khoản 334-Phải trả người lao động.
+ Sổ cái TK 334 tháng 01/2021: