5. KẾT CẤU LUẬN VĂN
2.2.2. Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty từ năm 2008 đến 2010
2.2.2.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận giai đoạn 2008 – 2010
Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của công ty, là chỉ tiêu chất lượng phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công tỵ
Lợi nhuận là cơ sở để tính ra các chỉ tiêu chất lượng khác, đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh trong công ty, đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất vào hoạt động kinh doanh của công tỵ Vì vậy, phân tích lợi nhuận để thấy được khái quát tình hình lợi nhuận, biết được xu hướng biến động của lợi nhuận trong quá trình hoạt động. Từ đó tìm ra được những nguyên nhân ban đầu dẫn đến tình hình biến động đó. Dựa vào các bảng số liệu thu thập từ Công ty Liên doanh May Hồng Việt - Trà Vinh sau khi tổng hợp được bảng sau:
- 38 -
Bảng 2.2: BẢNG TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH MAY HỒNG VIỆT – TRÀ VINH QUA 3 NĂM 2008 – 2010
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ, 2008 – 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh)
Hình 2.5: Biểu đồ tình hình lợi nhuận của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh qua 3 năm 2008 - 2010 CHỈ TIÊU
NĂM 2008 NĂM 2009 NĂM 2010 CHÊNH LỆCH
2009/2008 CHÊNH LỆCH 2010/2009 Mức Tỷ trọng (%) Mức Tỷ trọng (%) Mức Tỷ trọng (%) Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%)
Lợi nhuận thuần 869.286.975 82,68 835.366.828 87,18 2.186.706.007 94,76 -33.920.147 -3,90 1.351.339.179 161,77 Lợi nhuận khác 182.096.762 17,32 122.818.187 12,82 121.035.578 5,24 -59.278.575 -32,55 -1.782.609 -1,45 Lợi nhuận trước thuế 1.051.383.737 100 958.185.015 100 2.307.741.585 100 -93.198.722 -8,86 +1.349.556.570 140,85
Từ hình 2.1, ta thấy tổng quát rằng tình hình lợi nhuận của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh có chiều hướng tăng nhưng không ổn định. Năm 2009, lợi nhuận trước thuế bị giảm 93.198.722 đồng tương ứng giảm 8,86% so với 2008. Và lợi nhuận trước thuế năm 2010 so với năm 2009 tăng 1.349.556.570 đồng tương đương tăng 140,85%.
Dựa vào bảng 2.2 ta thấy rằng lợi nhuận thuần luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế của Công tỵTỷ trọng này có xu hướng tăng giảm không đều qua các năm 2008 - 2010, tỷ trọng qua các năm 2008, 2009, 2010 lần lượt là 82,68 %, 87,18 %, 94,76 %. Năm 2009 so với năm 2008 tỷ trọng này tăng 4,50 %, tuy trong năm 2009 tỷ trọng lợi nhuận thuần có tăng nhưng vẫn giảm 33.927.147 đồng về số tuyệt đối và 3,90 % về số tương đốị Nguyên nhân là do trong năm 2009 doanh thu bị giảm so với năm 2008. Năm 2010 tỷ trọng lợi nhuận thuần tăng với mức 7,57% so với năm 2009, tương ứng tăng 1.351.339.179 đồng về tuyệt đối và 161,77%.
Trong khi đó, lợi nhuận khác chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng lợi nhuận trước thuế. Điều này đã làm tổng lợi nhuận trước thuế của công ty giảm đi một lượng đáng kể. Năm 2009 so với năm 2008 thì lợi nhuận khác giảm với mức 59.278.575 đồng về số tuyệt đối và giảm 32,55% về số tương đốị Sang năm 2010 lợi nhuận khác lại tiếp tục giảm nhẹ, cụ thể so với năm 2009 giảm 1.782.609 đồng về số tuyệt đối và giảm 1,45% về số tương đốị
Để biết được cụ thể sự biến động của lợi nhuận trước thuế của công ty ta phân tích lợi nhuận theo bộ phận cấu thành lợi nhuận.
a) Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh:
* Phân tích lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Công ty liên doanh may Hồng Việt – Trà Vinh là một Công ty chuyên cung cấp dịch vụ gia công hàng may mặc trong và ngoài nước. Ngoài ra, Công ty không tự sản xuất kinh doanh bất kỳ mặt hàng nào khác. Do đó, lợi nhuận của Công ty chủ yếu là từ doanh thu cung cấp dịch vụ. Sau đây là bảng lợi nhuận hoạt động kinh doanh dịch vụ gia công của Công ty qua 3 năm sau khi tổng hợp:
- 40 -
Bảng 2.3: BẢNG TÌNH HÌNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH MAY
HỒNG VIỆT – TRÀ VINH QUA 3 NĂM 2008 – 2010
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ, 2008 - 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh)
Hình 2.6: Biểu đồ hoạt động kinh doanh của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh qua 3 năm 2008 - 2010
CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 NĂM 2010
CHÊNH LỆCH 2009/2008 CHÊNH LỆCH 2010/2009 Mức % Mức % Doanh thu 11.529.483.261 10.237.597.075 12.481.676.067 -1.291.886.186 -11,21 +2.244.078.992 21,92 Chi phí 9.247.528.583 8.068.786.809 9.557.764.225 -1.178.741.774 -12,75 +1.488.977.416 18,45 Lợi nhuận gộp 2.281.954.678 2.168.810.266 2.923.911.842 -113.144.412 -4,96 +755.101.576 34,82
Dựa vào bảng 2.3 và hình 2.2 ta thấy rằng lợi nhuận gộp của Công ty có tăng nhưng không ổn định. Cụ thể là năm 2009 bị giảm so với năm 2008 là 4,96%, và năm 2010 tăng 34,82% so với 2009.
Lợi nhuận gộp năm 2009 bị giảm 4,96% tương đương 113.144.412 đồng so với năm 2008. Năm 2009, doanh thu từ việc gia công của Công ty bị giảm 11,21% tương ứng là 1.291.886.186 đồng so với 2008. Nguyên nhân của việc giảm này là do nhiều yếu tố, nhưng chủ yếu là vì năng lực sản xuất của Công ty có phần thấp hơn và chi phí có phần tăng hơn năm 2008. Thêm vào đó, tình hình mặt hàng may mặc trong năm 2009 có nhiều biến động xấu ảnh hưởng đến giá bán nên doanh thu của Công ty cũng giảm theọ Xét về chi phí, trong năm 2009 thì chi phí có phần giảm hơn so với năm 2008 ở mức 12,75% tương đương giảm 1.178.741.774 đồng. Mặc dù tốc độ chi phí trong năm 2009 giảm nhiều hơn doanh thu nhưng về tuyệt đối thì doanh thu giảm nhiều hơn. Chính vì vậy mà làm cho lợi nhuận gộp của Công ty năm 2009 bị giảm so với 2008.
Bước sang năm 2010 thì lợi nhuận gộp của Công ty đã có chuyển biến tốt. Theo bảng 2.3, do doanh thu của Công ty năm 2010 tăng lên đáng kể so với mức tăng của chi phí nên lợi nhuận gộp năm 2010 tăng ở mức 34,82% tương ứng 755.101.576 đồng. Cụ thể, doanh thu năm 2010 là 12.481.676.067 đồng tăng 21,92% tương đương tăng 2.244.078.992 đồng so với năm 2009. Nguyên nhân ảnh hưởng là vì năm 201 Công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng gia công và giá gia công tăng lên so với năm 2009. Trong khi đó, chi phí năm 2010 chỉ tăng với mức 18,45% tương đương tăng 1.488.977.416 đồng.
Nhìn chung, lợi nhuận gộp của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh qua 3 năm có giảm nhẹ nhưng xét tổng thể thì có chiều hướng tăng. Và nguyên nhân chủ yếu là do yếu tố doanh thu tăng giảm, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty cũng biến động.
* Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Hoạt động tài chính của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh không phải là hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận chính cho Công tỵ Tuy nhiên, hoạt động này cũng góp phần cấu thành lợi nhuận chung của Công ty trong quá trình hoạt động. Và sự biến động của nó cũng ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận.
Sau đây là bảng tình hình lợi nhận từ hoạt động tài chính được tổng hợp từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2008 - 2010:
- 43 -
Bảng 2.4: BẢNG TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH MAY
HỒNG VIỆT – TRÀ VINH QUA 3 NĂM 2008 - 2010
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ, 2008 – 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt -Trà Vinh)
Hình 2.7: Biểu đồ hoạt động tài chính của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh qua 3 năm 2008 - 2010
CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 NĂM 2010
CHÊNH LỆCH 2009/2008
CHÊNH LỆCH 2010/2009
Mức % Mức %
Doanh thu từ hoạt động tài chính 235.947.641 181.130.849 1.167.859.206 -54.816.792 -23,23 986.728.357 544,76 Chi phí hoạt động tài chính 178.335.765 27.532.950 12.124.800 -150.802.815 -84,56 -15.408.150 -55,96 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 57.611.876 153.597.899 1.155.734.406 95.986.023 166,61 1.002.136.507 652,44
Hoạt động tài chính của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi tiết kiệm ngân hàng. Từ hình 2.3 ta thấy rằng, tình hình hoạt động tài chính của Công ty giai đoạn 2008 – 2010 đạt hiệu quả tương tốt, đều tăng qua 3 năm. Đặc biệt năm 2010 có sự tăng mạnh đáng kể. Tuy nhiên, doanh thu hoạt động tài chính của Công ty có chiều hướng tăng nhưng không ổn định trong 3 năm, và tốc độ tăng của doanh thu cao hơn chi phí nên lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Công ty vẫn tăng.
Qua bảng phân tích 2.4, ta thấy doanh thu từ hoạt động tài chính tăng mạnh vào năm 2010 và chỉ giảm nhẹ trong năm 2009. Năm 2008, doanh thu từ hoạt động này là 235.947.641 đồng, và bước sang năm 2009 chỉ còn 181.130.849 đồng giảm 23,23% tương ứng 54.816.792 đồng. Nguyên nhân là do lãi suất tiết kiệm của ngân hàng năm 2009 giảm. Doanh thu tài chính năm 2010 tăng mạnh so với năm 2009, đạt mức 1.167.859.206 đồng tăng 544,76% tương đương tăng 986.728.357 đồng. Nguyên nhân ảnh hưởng là do các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn của Công ty tăng lên cộng thêm mức lãi suất tiết kiệm năm 2010 hấp dẫn nên doanh thu tăng mạnh hơn gấp nhiều lần so với năm 2009.
Tuy nhiên, doanh thu tăng thì chi phí cũng tăng và ngược lạị Chi phí hoạt động tài chính năm 2008 là 178.335.765 đồng và năm 2009 là 27.532.950 đồng giảm 150.802.815 đồng tương ứng 84,56%. Ta thấy rằng mặc dù doanh thu và chi phí đều giảm, nhưng tốc độ giảm của doanh thu ít hơn so với chi phí nên lợi nhuận vẫn tăng lên. Cụ thể, năm 2009 chi phí thuê nhà xưởng, chi phí thuê tài sản đều bằng 0 và chi phí lãi vay giảm nhiều so với 2008. Chính vì vậy, lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Công ty năm 2009 vẫn tăng ở mức 166,61% tương ứng 95.986.023 đồng so với năm 2008. Sang năm 2010, doanh thu tăng mạnh nhưng chi phí lại tiếp tục giảm một lượng 15.408.150 đồng tương ứng 55,96%. Nguyên nhân của việc chi phí giảm là do năm 2010 chi phí hoạt động tài chính của Công ty đúng bằng phần chi phí chênh lệch tỷ giá. Do đó, lợi nhuận năm 2010 tăng lên vượt bậc ở mức 1.002.136.507 đồng tương đương 652,44% so với năm 2009.
Nhìn chung, tình hình hoạt động tài chính của Công ty có chiều hướng tốt. Mặc dù doanh thu có giảm đi nhưng không làm cho lợi nhuận bị giảm so với năm trước. Sở dĩ như vậy là do chi phí tài chính của Công ty bị giảm nhiều hơn so với doanh thụ
b) Phân tích lợi nhuận khác của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh:
Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác. Thu nhập hoạt động khác chủ yếu là thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu từ các khoản nợ khó đòi, thu từ vi phạm hợp đồng. Chi phí khác là số tiền chi cho việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định hay vi phạm hợp đồng kinh tế.Sau đây là bảng tình hình lợi nhuận khác của Công ty qua 3 năm 2008 – 2010 được tổng hợp tư bảng số liệu kết quả hoạt động kinh doanh:
- 46 -
Bảng 2.5: BẢNG TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN KHÁC CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH MAY HỒNG VIỆT –TRÀ VINH QUA 3 NĂM 2008 - 2010
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ, 2008 – 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh)
Hình 2.8: Biểu đồ lợi nhuận khác của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh qua 3 năm 2008 - 2010
CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 NĂM 2010
CHÊNH LỆCH 2009/2008 CHÊNH LỆCH 2010/2009 Mức % Mức % Doanh thu khác 182.132.890 122.818.187 121.035.578 -59.314.703 -32,57 -1.782.609 -1,45 Chi phí khác 36.128 0 0 -36.128 -100 0 0 Lợi nhuận khác 182.096.762 122.818.187 121.035.578 -59.278.575 -32,55 -1.782.609 -1,45
Từ hình 2.4 ta thấy rằng doanh thu, chi phí và lợi nhuận khác của Công ty có giảm đị Dựa vào bảng 2.5 ta có doanh thu khác năm 2008 là 182.132.890 đồng và năm 2009 chỉ ở mức 122.818.187 đồng, giảm 32.57% tương ứng 59.314.703 đồng. Sang năm 2010 doanh thu khác lại tiếp tục giảm nhẹ ở mức 1,45% tương đương giảm 1.782.609 đồng tức là đạt ở mức 121.035.578 đồng. Nguyên nhân của việc giảm doanh thu này là do Công ty các khoản nợ khó đòi không thể thu lại được. Tuy nhiên, do chi phí khác của Công ty rất ít, cụ thể năm 2008 chỉ có 36,128 đồng và năm 2009, 2010 là không phát sinh chi phí nên phần lợi nhuận tuy có giảm nhưng không nhiềụ Nguyên nhân ảnh hưởng là do Công ty không xảy ra hoạt động thanh lý hay nhượng bán tài sản,... Do đó, lợi nhuận khác của Công ty cũng gần tương đương với doanh thu: năm 2008 là 182.096.762 đồng và năm 2009 là 122.818.187 đồng giảm 32,55% tương ứng 59.278.575 đồng, năm 2010 là 121.035.578 đồng giảm 1.782.609 đồng tương đương 1,45%.
Nhận xét chung:
Tóm lại, nhìn tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tăng qua 3 năm nhưng tốc độ tăng còn chưa đềụ Tuy nhiên, sự đánh giá tình hình lợi nhuận thông qua sự so sánh như thế thì không thể đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, vì kết quả cuối cùng chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố. Chính vì thế, mà chúng ta tiếp tục đi vào phân tích sâu hơn để thấy được nguồn gốc của vấn đề: các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận và mức độ ảnh hưởng.
2.2.2.2. Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận
Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh chủ yếu gia công các mặt hàng may mặc như: áo Vest trẻ em, áo đầm trẻ em, quần trẻ em và quần Kakị Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá thành sản xuất, giá bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý của từng mặt hàng đến lợi nhuận. Sau đây là bảng sản lượng, giá bán, giá vốn và bảng chi phí ngoài sản xuất của từng mặt hàng trong 3 năm sau khi được tổng hợp từ bảng số liệu kết quả hoạt đông kinh doanh của Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh:
- 48 -
BẢNG 2.6: BẢNG TÌNH HÌNH SẢN LƯỢNG, GIÁ BÁN VÀ GIÁ VỐN CÁC MẶT HÀNG QUA 3 NĂM 2008 - 2010
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ, 2008 – 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh)
Bảng 2.7: BẢNG TÌNH HÌNH CHI PHÍ NGOÀI SẢN XUẤT CÁC MẶT HÀNG QUA 3 NĂM 2008 - 2010
ĐVT: Đồng
MẶT HÀNG CHI PHÍ BÁN HÀNG CHI PHÍ QUẢN LÝ
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Áo vest trẻ em 63.746.225 46.118.586 59.537.091 294.873.396,27 315.366.621,51 407.361.363,10 Áo đầm trẻ em 83.700.300 61.194.400 75.681.375 387.175.740,16 418.457.563,13 517.822.882,27 Quần trẻ em 62.312.939 45.081.644 55.339.990 288.243.391,09 308.275.841,67 378.644.193,01 Quần Kaki 51.589.238 37.323.351 50.821.986 238.638.349,47 255.223.329,69 347.731.360,62
Tổng 261.348.702 189.717.981 241.380.442 1.208.930.877 1.297.323.356 1.651.559.799
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ, 2008 – 2010, Công ty Liên doanh May Hồng Việt – Trà Vinh)
MẶT HÀNG SẢN LƯỢNG (cái) GIÁ BÁN (đồng/cái) GIÁ VỐN (đồng/cái)
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Áo vest trẻ em 350.865 306.287 330.875 8.015 8.125 9.305 6.444 6,.419 7.108 Áo đầm trẻ em 416.923 395.264 400.590 8.856 8.354 9.769 7.068 6.552 7.367 Quần trẻ em 285.640 238.459 259.480 9.624 10.202 11.020 7.737 8.059 8.276 Quần Kaki 204.848 156.503 195.625 11.110 12.869 13.434 8.932 10.167 10.219
a) Xét năm 2009 so với 2008:
Gọi: Q09, Q08 lần lượt là sản lượng năm 2009, 2008 P09, P08 là giá bán năm 2009, 2008
Z09. Z08 là giá vốn năm 2009, 2008 L09, L08 là lợi nhuận năm 2009, 2008
CBH09, CBH08 là chi phí bán hàng năm 2009, 2008 CQL09, CQL08 là chi phí quản lý năm 2009, 2008 Ta có đối tượng phân tích là: ∆L = L09 - L08
Trong đó: Li = ∑ = − − − n i QLi BHi i i i P Z C C Q 1 ) (
= ∑Doanh thu - ∑Giá vốn - ∑Chi phí bán hàng – ∑Chi phí quản lý => L08 = 11.529.483.261 – 9.247.528.583 – 261.348.702 – 1.208.930.877
= 811.675.099
L09 = 10.237.597.075 – 8.068.786.809 – 189.717.981 – 1.297.323.356