1.2.8 Chi phí khác
1.2.8.1 Khái niệm
Chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào
cơng ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác - Các khoản chi phí khác ngồi cái khoản trên
1.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng kinh tế
1.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: chi phí khác
Nợ TK 811
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác trong kỳ sang TK 911
- Các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản 811 khơng có số dư
1.2.8.4 Phương pháp hạch tốn TK 211,213 TK 811 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 214 TK 911 Kết chuyền chi phí khác TK 333
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1.11: Kế tốn chi phí khác
1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.9.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành
và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc
thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp
trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
1.2.9.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN
- Phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Tờ khai quyết toán Thuế TNDN ( Mẫu 03/TNDN)
1.2.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuees TNDN hiệ nhành trong năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911
Tài khoản 821 khơng có số dư
1.2.9.4 Phương pháp hạch tốn
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN hiện Kết chuyển chi phí thuế hành phải nộp trong kỳ TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp