Kế toán doanh thu khác

Một phần của tài liệu KHÓA LUẬN tốt NGHIỆP đề tài kế TOÁN TIÊU THỤ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG mại THỰC PHẨM HOÀNG KHANG (Trang 36 - 39)

1.2.8 Chi phí khác

1.2.8.1 Khái niệm

Chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào

cơng ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác - Các khoản chi phí khác ngồi cái khoản trên

1.2.8.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi - Giấy báo nợ

- Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng kinh tế

1.2.8.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811: chi phí khác

Nợ TK 811

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác trong kỳ sang TK 911

- Các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 811 khơng có số dư

1.2.8.4 Phương pháp hạch tốn TK 211,213 TK 811 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 214 TK 911 Kết chuyền chi phí khác TK 333

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Khoản phạt do vi phạm hợp đồng Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 1.11: Kế tốn chi phí khác

1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.9.1 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành

và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc

thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp

trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

1.2.9.2 Chứng từ sử dụng

- Tờ khai tạm tính thuế TNDN

- Phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Tờ khai quyết toán Thuế TNDN ( Mẫu 03/TNDN)

1.2.9.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

- Thuế TNDN hiện hành các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuees TNDN hiệ nhành trong năm hiện tại

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911

Tài khoản 821 khơng có số dư

1.2.9.4 Phương pháp hạch tốn

TK 3334 TK 821 TK 911

Số thuế TNDN hiện Kết chuyển chi phí thuế hành phải nộp trong kỳ TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp

Một phần của tài liệu KHÓA LUẬN tốt NGHIỆP đề tài kế TOÁN TIÊU THỤ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG mại THỰC PHẨM HOÀNG KHANG (Trang 36 - 39)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(95 trang)
w