Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết TK 511
Biểu 2.6: Trích sổ cái TK 511
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
2.2.3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất – tồn, kế toán kho sẽ kiểm tra đối chiếu với hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng,… sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy, máy tính sẽ tự động tính và cho ra giá vốn.
2.2.3.4 Phương thức hạch tốn
Hóa đơn GTGT số 947 sau khi kế tốn nhập liệu doanh thu, hệ thống sẽ tự động thực hiện bút toán ghi nhận giá vốn. Sau đây là phiếu xuất kho ứng với Hóa đơn 947.
Biểu 2.7: Trích phiếu xuất kho
Biểu 2.9: Trích chứng từ ghi sổ TK 632
Biểu 2.10: Trích sổ cái TK 632
2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý kinh doanh: phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của công ty bao gồm: phí quản lý tài khoản, phí chuyển tiền, chi phí trả trước, chi phí tiền lương,...
2.2.4.3 Quy trình ln chuyển chứng từ
Dựa vào phiếu chi được thủ quỹ lập và hóa đơn GTGT thuộc loại chi phí quản lý doanh nghiệp, các bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh tốn tiền lương,…kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm.
2.2.4.4 Phương pháp hạch tốn
Ngày 28/10/2019, nhận hóa đơn cước di động số 28448, tổng tiền cước phải thanh toán là 500.000 đồng (Đã bao gồm VAT 10%). Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn viễn thơng HĐ số 28448 ở trên, thủ quỹ tiến hành thanh toán và lập phiếu chi cho hóa đơn trên.
Biểu 2.12: Trích phiếu chi chi phí QLDN (Cước di động)
Kế tốn sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo các bước sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Cập nhật số liệu
Bước 3: Phiếu chi tiền mặt
Biểu 2.14: Nhập phiếu chi tiền mặt (Cước di động)
Ngày 23/12/2019, cơng ty chi tiền mua xăng hóa đơn số 86765, tổng phải thanh toán là 1.252.800đ (đã bao gồm VAT 10%).
Biểu 2.16: Trích phiếu chi chi phí quản lý doanh nghiệp (Xăng)
Cuối tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để tiến hành hạch toán khoản khấu hao vào phiếu kế tốn nhằm xác định chi phí cho cơng ty:
Biểu 2.18: Trích phiếu kế tốn khấu hao TSCĐ
Quy trình kế tốn nhập liệu phiếu kế tốn như sau:
Bước 1: Vào kế toán tổng hợp
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu kế tốn
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG Địa chỉ: Lơ 478, Tổ 18, P. Hịa An, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
MST: 0401113554
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 09 năm 2019 STT TÊN TÀI SẢN Ngày hóa đơn , chứng từ Thời gian bắt đầu phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá giá trị phân bổ 1 tháng Giá trị còn lại dầu kỳ
Phân bổ Giá trị còn lại cuối kỳ Ghi chú TK 154 TK 642 1 Xe ô tô 27/12/2017 01/01/2018 120 1.308.318. 182 10.902.6 52 1.090.26 5.142 10.902.652 1.079.3 62.490 2 Xe ô tô 15/03/2019 01/04/2019 120 1.411.718. 182 11.764.3 18 1.352.89 6.592 11.764.318 1.341.1 32.274 Tổng cộng 1.308.318.182 10.902.652 2.443.161.734 0 22.666.970 2.420.494.764 Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 9 năm 2019 Kế toán Giám Đốc
Biểu 2.22: Trích sổ chi tiết TK 6422
Biểu 2.24: Trích sổ cái TK 6422 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Phiếu kế tốn 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng của cơng ty bao gồm: phí vận chuyển, phân bổ chi phí trả trước, tiền lương ăn ca của nhân viên,…
2.2.5.3 Luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế tốn sẽ lập các bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh tốn tiền lương,… tập hợp các hóa đơn GTGT
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Ngày 25/12/2019, cơng ty th ngồi dịch vụ vận chuyển hàng hóa đơn GTGT số 531 với tổng đơn hàng 17.600.000đ (đã bao gồm 10% VAT), đã chi tiền mặt. Dưới đây là hóa đơn mua hàng của cơng ty:
Biểu 2.26: Trích phiếu chi chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.28: Trích sổ chi tiết TK 6421
Biểu 2.30: Trích sổ cái TK 6421
2.2.6 Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng (Giấy báo có)
- Phiếu thu
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh các khoản lãi từ việc gửi ngân hàng,..
2.2.6.3: Luân chuyển chứng từ
Về khoản doanh thu hoạt động tài chính, cơng ty chỉ có thu từ việc gửi tiền vào ngân hàng rồi nhận lãi, cuối kì ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ phụ thể hiện tiền lãi mà doanh nghiệp thu được từ việc gửi tiền vào ngân hàng, dựa vào sổ phụ kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm.
2.2.6.4 Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ hạch toán chi tiết và chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán dựa vào nội dung giao dịch sẽ hạch toán vào
Biểu 2.31: Sổ phụ ngân hàng
Biểu 2.32: Chi tiết sổ phụ ngân hàng
Đây là phiếu thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có) sau khi kế tốn hạch tốn vào phần mềm.
Biểu 2.33: Trích phiếu thu tiền gửi ngân hàng (GBC)
Quy trình kế tốn nhập liệu phiếu thu tiền gửi ngân hàng như sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.35: Nhập phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.37: Trích chứng từ ghi sổ TK 515
Biểu 2.38: Trích sổ cái TK 515
2.2.7 Thu nhập khác
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Giấy báo có, phiếu thu (nếu có)
2.2.7.3 Luân chuyển chứng từ
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng được chiết khấu, giấy báo có hoặc phiếu thu (nếu có), kế tốn tập hợp số liệu và nhập vào máy.
2.2.7.4 Phương pháp hạch tốn
Dưới đây là hóa đơn giá trị gia tăng chiết khấu T8/2019 mà doanh nghiệp nhận được vào ngày 30/09/2019, khoản tiền sẽ được trừ thẳng vào nợ phải trả.
Biểu 2.40: Nhập hóa đơn thu nhập khác (Chiết khấu thương mại)
Biểu 2.42: Trích chứng từ ghi sổ TK 711
Biểu 2.43: Trích sổ cái TK 711
2.2.8 Chi phí khác
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế tốn
2.2.8.3 Ln chuyển chứng từ
Có những loại chi phí quản lý doanh nghiệp khơng đủ tiêu chuẩn để đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN, vì vậy kế tốn viên sẽ là người loại trừ những chi phí đó và hạch tốn vào phiếu kế tốn tài khoản chi phí bị loại trừ (8118).
2.2.8.4 Phương pháp hạch tốn
Biểu 2.47: Trích chứng từ ghi sổ TK 811
Biểu 2.48: Trích sổ cái TK 811
2.2.9.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái các tài khoản: 511, 515, 6421, 6422, 632, 635, 711, 811,…
2.2.9.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối kì, sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tải khoản doanh thu, chi phí, … kế tốn sẽ tiến hành tổng hợp kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản đầu 5, 6, 7, 8 sang TK 911 tương ứng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.2.9.4 Phương thức hạch tốn
Biểu 2.51: Trích sổ cái TK 911
2.2.10 Kế toán lợi nhuận trước thuế
2.2.10.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sửu dụng: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 4211: Lợi nhuận năm trước
TK 4212: Lợi nhuận năm nay
2.2.10.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái TK 911
2.2.10.3 Luân chuyển chứng từ
Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
2.2.10.4 Phương thức hạch tốn
Biểu 2.52: Trích sổ chi tiết TK 421
Biểu 2.54: Trích sổ cái TK 421
2.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.11.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành kế toán sử dụng: TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 3334: Thuế TNDN
2.2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (MẫU SỐ 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số: 03-1A/TNDN)
2.2.11.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.4: Phương thức hạch tốn
Biểu 2.55: Nhập phiếu kế tốn chi phí thuế TNDN
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM Thực Phẩm Hoàng Khang Mẫu số S02A - DNN Địa chỉ: Lơ 478, Tổ 18, Phường Hịa An, Quận
Cẩm Lệ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2019
Số : N821
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Thuế thu nhập doanh nghiệp 821 3334 30.000.000
Cộng 30.000.000
Đà Nẵng, Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.57: Trích sổ chi tiết TK 821
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG 3.1 NHẬN XÉT CHUNG
Về họat động kinh doanh
Nhìn chung, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, khơng xảy ra tình trạng bị trả lại hàng hóa hay giảm giá hàng bán do hỏng. Điều đó cho thấy việc bảo quản hàng hóa của doanh nghiệp rất tốt, đồng thời cho ta thấy việc xuất hàng hóa ra bán của cơng ty được kiểm tra kỹ càng trước khi bán cho các doanh nghiệp hay đại lý, tạo được lịng tin và uy tín với khách hàng, đảm bảo được việc làm ăn lâu dài. Vì vậy, có nhiều khách hàng đã theo cơng ty rất nhiều năm nay.
Về đội ngũ nhân viên
Mặc dù đội ngũ nhân viên không nhiều nhưng họ luôn làm việc năng động, nhiệt tình, hịa đồng, khơng phân biệt đối xử người mới người cũ. Điều đó làm cho khơng khí trong cơng ty lúc nào cũng vui vẻ, tạo ra cảm giác thoải mái và công việc được thực hiện hiệu quả. Giám đốc công ty luôn quan tâm đến đời sống của nhân viên và tạo cảm giác gần gũi, thân thiện.
Về cơng tác kế tốn
Mặc dù bộ máy kế toán tại Cơng ty Hồng Khang cịn đơn giản nhưng mỗi cá nhân luôn ý thức và làm việc nghiêm túc, thực hiện đúng quy định.
Việc bộ phận kế toán sử dụng phần mềm kế tốn trên máy tính dựa trên hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ giúp cho kế tốn có thể đẩy nhanh được tiến độ cơng việc thay vì ghi chép bằng tay trên sổ sách và có thể cung cấp kịp thời, nhanh chóng, chính xác thơng tin mà cấp trên yêu cầu.
Về hệ thống tài khoản kế tốn
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 133, phù hợp với lĩnh vực và quy mô mà doanh nghiệp đang hoạt động, dễ dàng cho cơng tác kế tốn tại cơng ty.
3.2 VỀ CƠNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNGTẠI CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG KHANG
3.2.1 Ưu điêm
Sau mỗi lần hàng hóa được tiêu thụ, kế toán sẽ tiến hành dựa theo phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… kế tốn phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ liên quan. Điều này giúp cho công tác kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu số liệu một cách dễ dàng và thuận lợi.
Vì là doanh nghiệp thương mại nên việc quản lý công nợ khách hàng rất quan trọng, Cơng ty ln chú trọng điều này vì vậy tất cả khách hàng và nhà cung cấp đều được kế toán theo dõi một cách chi tiết, đầy đủ và cẩn thận.
Việc sử dụng phần mềm Trí Việt trong cơng việc nhập liệu giúp cho cơng việc của kế tốn được đẩy nhanh tiến độ rất nhiều. Thường thì hàng ngày, kế toán sẽ phải nhập liệu rất nhiều trên phần mềm, nhưng lượng công việc sẽ được giảm bớt rất nhiều khi hầu hết mọi thao tác trên phần mềm đều được sử dụng bởi phím tắt bàn phím thay vì phải sử dụng chuột máy tính. Đây là một thuận lợi lớn.
Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn của cơng ty được thiết kết đơn giản và không phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc kế tốn và việc tiêu thụ hàng hóa được tiến hành nhanh chóng.
Các chứng từ bán hàng thường được kiểm tra kỹ và hóa đơn được viết cẩn thận và được lập đầy đủ các liên, bàn giao đầy đủ cho các bên liên quan.
3.2.2 Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm cần phát huy đã kể ở trên thì Cơng ty TNHH MTV Thương mại Thực phẩm Hồng Khang có những tồn tại trong cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kế tốn kho của cơng ty là người nhà của giám đốc vì vậy được giao cho nhiệm vụ là làm kế toán kho kiêm thủ kho. Điều này vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, sẽ không được minh bạch số liệu nếu kế tốn này có ý đồ xấu. Điều này sẽ gặp rất nhiều rủi ro cho chính doanh nghiệp.
Hiện nay, cơng ty chưa có nhiều hình thức maketing, tiếp thị, quảng bá sản phẩm, thương hiệu để thu hút khách hàng mà chủ yếu là những khách hàng truyền
thống, quen thuộc. Vì vậy có rất nhiều khách hàng vẫn chưa biết đến sản phẩm hay thương hiệu của Công ty. Năm nay, lượng khách hàng tăng lên khơng được đáng kể.
Vì doanh nghiệp sử dụng thông tư 133 nên việc chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán đều hạch tốn thẳng vào TK 511 thay vì hạch tốn vào TK 521 như thông tư 200. TK 511 sẽ được nằm bên nợ, điều này làm cho việc theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu của kế tốn trở nên khó khăn hơn. Kế tốn sẽ khơng biết doanh thu bị giảm từ việc chiết khấu, hay giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại là bao nhiêu mà chỉ biết được tổng số doanh thu bị giảm đi.
Hiện sau nhiều năm hoạt động nhưng Công ty vẫn chỉ áp dụng bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán, chưa đa dạng được phương thức bán hàng. Điều này sẽ có thể làm cho Cơng ty giảm đi một phần doanh thu.
Vì đặc thù kinh doanh cũng như để thu hút khách hàng mà doanh nghiệp