Sơ đồ 2.2 : Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
2.1.4 Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
Kế tốn sử dụng hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” trên máy tính, phần mềm kế tốn TRÍ VIỆT.
2.1.5 Chế độ kế tốn và chính sách áp dụng tại cơng ty
2.1.5.1 Chế độ kế tốn
Năm tài chính: bắt đầu 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm.
Công ty sử dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC.
2.1.5.2 Chính sách áp dụng tại cơng ty
Phương pháp tính giá trị HTK: bình qn gia quyền Phương pháp hạch toán HTK: kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng Hạch toán thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠIQUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠIQUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG
2.2.1 Khái quát chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tạicơng ty TNHH MTV Thương mại thực phẩm Hồng Khang cơng ty TNHH MTV Thương mại thực phẩm Hồng Khang cơng ty TNHH MTV Thương mại thực phẩm Hồng Khang cơng ty TNHH MTV Thương mại thực phẩm Hồng Khang
2.2.1.1 Mặt hàng kinh doanh
Dưới đây là một số mặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp được khách hàng lựa chọn:
STT Tên mặt hàng
01 - Xúc xích các loại 02 - Ba rọi xong khói 03 - Chả bị, giị, lụa 04 - Dăm bông
05 - Da bao
06 - Đùi tỏi gà gán 07 - Phomai, kem, bơ,…
2.2.1.2 Thị trường tiêu thụ
Hiện tại, cơng ty đang cung cấp thực phẩm trên tồn cả nước. Tuy nhiên, khách hàng chủ yếu vẫn là Đà Nẵng, Huế và Phan Thiết. Doanh nghiệp vẫn khơng ngừng tìm kiếm thêm khách hàng ở những địa phương khác về để mở rộng thêm thị trường của mình.
2.2.1.3 Phương thức tiêu thụ
hoặc cửa hàng bn bán thực phẩm, vì vậy sau khi nhận được đơn đặt hàng, công ty sẽ tiến hành chuyển hàng đến cho khách hàng.
2.2.2 Kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản cấp 2: 5111 – doanh thu bán hàng hóa
2.2.2.2 Chứng từ kế tốn tiêu thụ tại cơng ty
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Sau khi tiếp nhận yêu cầu đặt hàng từ khách hàng, nhân viên bán hàng tiến hành báo với bộ phận kế tốn tổng hợp để kiểm tra cơng nợ của khách hàng.
Sau khi chấp nhận tiến hành yêu cầu kế toán kho kiểm tra số lượng hàng tồn kho xem đủ với đơn hàng mà khách hàng yêu cầu hay không. Nếu không đủ sẽ báo với khách hàng yêu cầu đổi mặt hàng hoặc đề nghị giao chậm.
Nếu có đủ mặt hàng, kế tốn kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho và tiến hành bàn giao cho nhân viên bán hàng.
Nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra lại đơn hàng, chất lượng cũng như số lượng sau đó tiến hành viết hóa đơn GTGT. Sau đó, bàn giao cho nhân viên giao hàng cùng với phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT yêu cầu khách hàng ký xác nhận.
(Đối với các khách hàng là khách lẻ thì khơng cần lập hóa đơn cho từng lần bán, chỉ lập khi khách hàng yêu cầu và với điều kiện hóa đơn trên 200.000 đồng.)
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tiến hành lập bảng kê khách hàng mua lẻ để kế tốn xác nhận doanh thu.
3 liên của hóa đơn GTGT: - Liên 1: màu tím, lưu tại cuốn
- Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng - Liên 3: màu xanh, lưu nội bộ
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ tiến hành lập phiếu thu để xác định số tiền nhập quỹ và theo dõi dòng tiền của doanh nghiệp từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2.2.2.4 Phương pháp hạch tốn
Đây là hóa đơn GTGT được lập ngày 30/09/2019 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Thương mại Dịch vụ Kachiusa (HĐ số 947) chưa thu tiền người mua.
Biểu 2.1: Trích hóa đơn bán hàng
Sau khi bán hàng và đã được khách hàng chấp nhận thanh tốn, dựa vào hóa đơn GTGT lưu nội bộ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm như sau:
Kế toán tiến hành nhập mã khách hàng, tên khách hàng, lý do chứng từ, địa chỉ, ngày chứng từ, số hóa đơn, mã hàng hóa, số lượng, đơn giá.
Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết TK 511
Biểu 2.6: Trích sổ cái TK 511
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: giá vốn hàng bán
2.2.3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất – tồn, kế toán kho sẽ kiểm tra đối chiếu với hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng,… sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy, máy tính sẽ tự động tính và cho ra giá vốn.
2.2.3.4 Phương thức hạch tốn
Hóa đơn GTGT số 947 sau khi kế tốn nhập liệu doanh thu, hệ thống sẽ tự động thực hiện bút toán ghi nhận giá vốn. Sau đây là phiếu xuất kho ứng với Hóa đơn 947.
Biểu 2.7: Trích phiếu xuất kho
Biểu 2.9: Trích chứng từ ghi sổ TK 632
Biểu 2.10: Trích sổ cái TK 632
2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422: Chi phí quản lý kinh doanh: phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của cơng ty bao gồm: phí quản lý tài khoản, phí chuyển tiền, chi phí trả trước, chi phí tiền lương,...
2.2.4.3 Quy trình ln chuyển chứng từ
Dựa vào phiếu chi được thủ quỹ lập và hóa đơn GTGT thuộc loại chi phí quản lý doanh nghiệp, các bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh tốn tiền lương,…kế tốn sẽ nhập liệu vào phần mềm.
2.2.4.4 Phương pháp hạch tốn
Ngày 28/10/2019, nhận hóa đơn cước di động số 28448, tổng tiền cước phải thanh toán là 500.000 đồng (Đã bao gồm VAT 10%). Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn viễn thơng HĐ số 28448 ở trên, thủ quỹ tiến hành thanh toán và lập phiếu chi cho hóa đơn trên.
Biểu 2.12: Trích phiếu chi chi phí QLDN (Cước di động)
Kế toán sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo các bước sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Cập nhật số liệu
Bước 3: Phiếu chi tiền mặt
Biểu 2.14: Nhập phiếu chi tiền mặt (Cước di động)
Ngày 23/12/2019, cơng ty chi tiền mua xăng hóa đơn số 86765, tổng phải thanh toán là 1.252.800đ (đã bao gồm VAT 10%).
Biểu 2.16: Trích phiếu chi chi phí quản lý doanh nghiệp (Xăng)
Cuối tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để tiến hành hạch toán khoản khấu hao vào phiếu kế tốn nhằm xác định chi phí cho cơng ty:
Biểu 2.18: Trích phiếu kế tốn khấu hao TSCĐ
Quy trình kế tốn nhập liệu phiếu kế tốn như sau:
Bước 1: Vào kế toán tổng hợp
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu kế tốn
CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HỒNG KHANG Địa chỉ: Lơ 478, Tổ 18, P. Hịa An, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng
MST: 0401113554
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 09 năm 2019 STT TÊN TÀI SẢN Ngày hóa đơn , chứng từ Thời gian bắt đầu phân bổ Số tháng phân bổ Nguyên giá giá trị phân bổ 1 tháng Giá trị còn lại dầu kỳ
Phân bổ Giá trị còn lại cuối kỳ Ghi chú TK 154 TK 642 1 Xe ô tô 27/12/2017 01/01/2018 120 1.308.318. 182 10.902.6 52 1.090.26 5.142 10.902.652 1.079.3 62.490 2 Xe ô tô 15/03/2019 01/04/2019 120 1.411.718. 182 11.764.3 18 1.352.89 6.592 11.764.318 1.341.1 32.274 Tổng cộng 1.308.318.182 10.902.652 2.443.161.734 0 22.666.970 2.420.494.764 Đà Nẵng, Ngày 30 tháng 9 năm 2019 Kế toán Giám Đốc
Biểu 2.22: Trích sổ chi tiết TK 6422
Biểu 2.24: Trích sổ cái TK 6422 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Phiếu kế tốn 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng của cơng ty bao gồm: phí vận chuyển, phân bổ chi phí trả trước, tiền lương ăn ca của nhân viên,…
2.2.5.3 Luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, kế tốn sẽ lập các bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng trích thanh tốn tiền lương,… tập hợp các hóa đơn GTGT
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Ngày 25/12/2019, cơng ty th ngồi dịch vụ vận chuyển hàng hóa đơn GTGT số 531 với tổng đơn hàng 17.600.000đ (đã bao gồm 10% VAT), đã chi tiền mặt. Dưới đây là hóa đơn mua hàng của cơng ty:
Biểu 2.26: Trích phiếu chi chi phí bán hàng (Vận chuyển hàng)
Biểu 2.28: Trích sổ chi tiết TK 6421
Biểu 2.30: Trích sổ cái TK 6421
2.2.6 Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng (Giấy báo có)
- Phiếu thu
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh các khoản lãi từ việc gửi ngân hàng,..
2.2.6.3: Luân chuyển chứng từ
Về khoản doanh thu hoạt động tài chính, cơng ty chỉ có thu từ việc gửi tiền vào ngân hàng rồi nhận lãi, cuối kì ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ phụ thể hiện tiền lãi mà doanh nghiệp thu được từ việc gửi tiền vào ngân hàng, dựa vào sổ phụ kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm.
2.2.6.4 Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi cho doanh nghiệp sổ hạch toán chi tiết và chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán dựa vào nội dung giao dịch sẽ hạch toán vào
Biểu 2.31: Sổ phụ ngân hàng
Biểu 2.32: Chi tiết sổ phụ ngân hàng
Đây là phiếu thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có) sau khi kế tốn hạch tốn vào phần mềm.
Biểu 2.33: Trích phiếu thu tiền gửi ngân hàng (GBC)
Quy trình kế tốn nhập liệu phiếu thu tiền gửi ngân hàng như sau:
Bước 1: Vào kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay
Bước 2: Vào cập nhật số liệu
Bước 3: Vào phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.35: Nhập phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có)
Biểu 2.37: Trích chứng từ ghi sổ TK 515
Biểu 2.38: Trích sổ cái TK 515
2.2.7 Thu nhập khác
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Giấy báo có, phiếu thu (nếu có)
2.2.7.3 Luân chuyển chứng từ
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng được chiết khấu, giấy báo có hoặc phiếu thu (nếu có), kế tốn tập hợp số liệu và nhập vào máy.
2.2.7.4 Phương pháp hạch toán
Dưới đây là hóa đơn giá trị gia tăng chiết khấu T8/2019 mà doanh nghiệp nhận được vào ngày 30/09/2019, khoản tiền sẽ được trừ thẳng vào nợ phải trả.
Biểu 2.40: Nhập hóa đơn thu nhập khác (Chiết khấu thương mại)
Biểu 2.42: Trích chứng từ ghi sổ TK 711
Biểu 2.43: Trích sổ cái TK 711
2.2.8 Chi phí khác
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế tốn
2.2.8.3 Ln chuyển chứng từ
Có những loại chi phí quản lý doanh nghiệp không đủ tiêu chuẩn để đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN, vì vậy kế tốn viên sẽ là người loại trừ những chi phí đó và hạch tốn vào phiếu kế tốn tài khoản chi phí bị loại trừ (8118).
2.2.8.4 Phương pháp hạch tốn
Biểu 2.47: Trích chứng từ ghi sổ TK 811
Biểu 2.48: Trích sổ cái TK 811
2.2.9.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái các tài khoản: 511, 515, 6421, 6422, 632, 635, 711, 811,…
2.2.9.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối kì, sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tải khoản doanh thu, chi phí, … kế toán sẽ tiến hành tổng hợp kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản đầu 5, 6, 7, 8 sang TK 911 tương ứng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.2.9.4 Phương thức hạch tốn
Biểu 2.51: Trích sổ cái TK 911
2.2.10 Kế tốn lợi nhuận trước thuế
2.2.10.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sửu dụng: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 4211: Lợi nhuận năm trước
TK 4212: Lợi nhuận năm nay
2.2.10.2 Chứng từ sử dụng
Sổ cái TK 911
2.2.10.3 Luân chuyển chứng từ
Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
2.2.10.4 Phương thức hạch tốn
Biểu 2.52: Trích sổ chi tiết TK 421
Biểu 2.54: Trích sổ cái TK 421
2.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.11.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành kế tốn sử dụng: TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 3334: Thuế TNDN
2.2.11.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (MẫU SỐ 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số: 03-1A/TNDN)
2.2.11.3 Luân chuyển chứng từ
Cuối năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế và ghi bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoặc ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành. Đồng thời, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.11.4: Phương thức hạch toán
Biểu 2.55: Nhập phiếu kế tốn chi phí thuế TNDN
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV TM Thực Phẩm Hồng Khang Mẫu số S02A - DNN Địa chỉ: Lơ 478, Tổ 18, Phường Hịa An, Quận
Cẩm Lệ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2019
Số : N821
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Thuế thu nhập doanh nghiệp 821 3334 30.000.000
Cộng 30.000.000
Đà Nẵng, Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.57: Trích sổ chi tiết TK 821
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HOÀNG KHANG 3.1 NHẬN XÉT CHUNG
Về họat động kinh doanh
Nhìn chung, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, khơng xảy ra tình trạng bị trả lại hàng hóa hay giảm giá hàng bán do hỏng. Điều đó cho thấy việc bảo quản hàng hóa của doanh nghiệp rất tốt, đồng thời cho ta thấy việc xuất hàng hóa ra bán của công ty được kiểm tra kỹ càng trước khi bán cho các doanh nghiệp hay đại lý, tạo được lịng tin và uy tín với khách hàng, đảm bảo được việc làm ăn lâu dài. Vì vậy,