STT Khoản mục Yêu cầu công bố Công bố
Không công bố/không phát sinh 1 Công bố CCTC theo cơ sở đo lường
Công bố CCTC theo cơ sở đo lường 14 (56%) 11 (44%) 2
Công bố về tái phân loại TSTC
Ngày tái phân loại 1 (4%) 24 (96%) 3 Giải thích ảnh hưởng đến BCTC 4 (16%) 21 (84%) 4 Giá trị trước / sau khi tái phân loại. 4 (16%) 21 (84%) 5
Công bố về tài sản đảm bảo
Điều khoản và điều kiện thế chấp 5 (20%) 20 (80%) 6 Giá trị ghi sổ của TS được thế chấp 22 (88%) 3 (12%) 7
Cơng bố dự phịng cho rủi ro tín dụng
Cơng bố tài khoản dự phịng 25 (100%) 0 (0%)
8
Đối chiếu những thay đổi của TK dự phòng trong kỳ cho từng loại TSTC
25 (100%) 0 (0%)
9
Công bố CCTC phức hợp gắn liền với nhiều loại CCTC phái sinh
Công bố chi tiết thành phần của CCTC phức hợp và CCTC phái sinh đi kèm 0 (0%) 25 (100%) 10 Công bố các khoản vay mất khả năng thanh toán và vi phạm hợp đồng
Chi tiết những lần không trả được
nợ gốc 0 (100%) 25 (100%)
11 Giá trị ghi sổ của các khoản vay
mất khả năng thanh tốn. 23 (92%) 2 (8%) 12 Cơng bố thu
nhập, chi phí, lãi và lỗ
Lãi/lỗ thuần của TSTC/NPT TC theo FVPTL, theo AC và TSTC theo FVOCI 24 (96%) 1 (4%) 13 Thu nhập lãi/chi phí TSTC/NPT TC theo AC lãi của 24 (96%) 1 (4%)
14 Thu nhập/chi phí từ phí giao dịch 24 (96%) 1 (4%) 15 Thu nhập lãi từ TSTC bị tổn thất 24 (96%) 1 (4%) 16 Lỗ tổn thất của mỗi loại TSTC 25 (100%) 0 (0%) 17 Cơng bố các chính sách kế tốn Các chính sách kế tốn áp dụng 25 (100%) 0 (0%) 18 Công bố kế tốn phịng ngừa rủi ro
Mơ tả từng loại phịng ngừa 0 (0%) 25 (100%) 19 CCTC được dùng làm phòng ngừa 0 (0%) 25 (100%) 20 Bản chất các rủi ro được phịng
ngừa 0 (0%) 25 (100%)
21 Cơng bố FV Công bố giá trị hợp lý 9 (36%) 16 (64%) 22
Cơng bố định tính về rủi ro
Mức độ, cách thức phát sinh rủi ro 23 (92%) 2 (8%) 23 Mục tiêu chính sách/ quy trình quản
lý rủi ro 23 (92%) 2 (8%)
24 Phương pháp sử dụng để đo lường
rủi ro so với kỳ trước. 0 (0%) 25 (100%) 25 Công bố định lượng rủi ro tín dụng Cơng bố giá trị tổn thất tín dụng lớn nhất 4 (16%) 21 (84%) 26
Thông tin chất lượng tín dụng (TSTC chưa quá hạn thanh toán và chưa bị giảm giá)
17 (68%) 8 (32%) 27 Phân tích tuổi nợ (TSTC đã quá hạn
thanh toán nhưng chưa bị giảm giá) 14 (56%) 11 (44%) 28 Phân tích TSTC được đánh giá có
giảm giá trị tại ngày báo cáo 0 (0%) 25 (100%) 29 Công bố định
lượng rủi ro thanh khoản
Phân tích thời gian đáo hạn còn lại theo hợp đồng của các khoản nợ phải trả tài chính,
21 (84%) 4 (16%) 30 Mơ tả cách thức quản lý rủi ro
thanh khoản tiềm tàng 19 (76%) 6 (24%) 31
Công bố định lượng về rủi ro thị trường
Phân tích tác động độ nhạy cảm của mỗi loại rủi ro thị trường đến lãi, lỗ, vốn chủ sở hữu
3 (12%) 22 (88%) 32 Phương pháp giả định để phân tích
độ nhảy cảm 14 (56%) 11 (44%)
33 Sự thay đổi về phương pháp, về giả
định được sử dụng so với kỳ trước 0 (0%) 25 (100%)
Tổng điểm 416 409
- Dựa vào bảng 5.17 cho thấy tổng điểm công bố là 416 điểm.
- Tổng điểm tối đa của các mục được kiểm tra là 825 điểm (được tính dựa trên 33 khoản mục về cơng bố được kiểm tra và cỡ mẫu kiểm tra là 25 ngân hàng) - Mức độ hài hịa về thực hành ở khía cạnh tn thủ các u cầu về cơng
bố thơng tin là 50.42%
- Với kết quả là 50.42% như vậy, giả thuyết H2 xem như được chấp nhận. Kết quả này không cao chủ yếu là do biểu mẫu B05/TCTD-HN ban hành theo Quyết định 16 của Ngân hàng Nhà nước chưa được cập nhật để bổ sung và điều chỉnh theo Thơng tư 210 của Bộ tài chính ban hành.
5.1.3. Kết quả nghiên cứu hài hòa về chuẩn mực sẽ dẫn đến hài hòa về thực hành (giả thuyết H3)
Như đã trình bày trong chương 4 để đánh giá giả thuyết H3 ở chương 4, nghiên cứu sử dụng Phụ lục 05 để lọc các mục liên quan đến việc tuân thủ các yêu cầu về cơng bố thơng tin, đó là các từ mục 55 đến 92 (38 khoản mục) và tổng hợp kết quả trong bảng 5.18 như sau: