2.2.6.1: Tình hình kết cấu các khoản phải thu
Hiện nay, việc tồn tại nợ phải thu trong doanh nghiệp là một điều không thể tránh khỏi, xuất phát từ mối quan hệ với bạn hàng, việc khách hàng chiếm dụng một khoản vốn của doanh nghiệp. Điều này vừa lợi, vừa không lợi. Bởi lẽ, Nếu khoản phải thu ở mức hợp lý, doanh nghiệp có thể thúc đẩy được việc tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, giúp cạnh tranh với các đối thủ trên thị trường. Ngược lại, nếu khoản phải thu vượt quá mức, có thể dẫn đến rủi ro về việc thu nợ.
ĐVT: đồng Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch Số tiền (đồng) Tỷ trọn g (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ lệ (%) Phải thu khách hàng 63.132.850.452 97,50 55.246.295.57 0 98,81 9.886.554.882 17,90 Trả trước cho người bán 1.403.182.080 2,10 396.503.167 0,71 1.006.678.913 253,89
Phải thu nội bộ ngắn hạn - - -
Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp
đồng xây dựng - - -
Các khoản phải thu khác 266.359.648 0,40 268.063.513 0,48 (1.703.865) -0,64
Dự phòng phải thu ngắn hạn khó
địi - - -
Tổng cộng Các khoản phải thu 66.802.392.180 100
55.910.862.25
0 100
10.891.529.93
0 19,48
Qua bảng phân tích, ta thấy:
Cuối năm 2015, các khoản phải thu là 66.802 triệu đồng, tăng 19,48% so với thời điểm đầu năm 2015. Ta đi sâu phân tích:
-Phải thu của khách hàng: Đây là khoản mục luôn chiếm tỉ trọng cao
trong các khoản phải thu. Cuối năm 2015 là 63.132 triệu đồng, chiếm tỉ tọng 97,5% trong tổng các khoản phải thu. Như vậy, trong năm 2015 số vốn mà công ty bị khách hàng chiếm dụng tăng thêm 9.886 triệu đồng, tương ứng tăng 17,9% so với năm 2014. Để có thể kết luận chính xác rằng đây có phải là hạn chế và yếu kém của cơng ty hay khơng thì cần phải xem xét khoản này trong mối quan hệ giữa doanh thu và thực tế hoạt động kinh doanh của cơng ty. Từ đó sẽ thấy được nguyên nhân sự gia tăng của khoản phải thu khách hàng. Doanh thu của khách hàng năm 2015 là 85.361 triệu đồng, tăng 813 triệu đồng so với năm 2014, tương ứng tỉ lệ tăng 0,96%. Mặc dù doanh thu bán hàng có tăng lên, tuy nhiên tăng lên khơng đáng kể. Các khoản phải thu của khách hàng tăng lên qua các năm, luôn chiếm tỉ trọng lớn nhưng lại chưa chú ý đến việc trích lập quỹ dự phịng. Cơng ty cần có các biện pháp quản lí khoản phải thu chặt chẽ hơn. Và công ty TNHH xây dựng và thương mại Hữu Huệ thường xun phải ứng vốn trước cho các cơng trình giao thơng cấp tỉnh. Cụ thể như: Gói thầu thi cơng đoạn từ ngã Ba Quán Vuông đi trung tâm xã Phú Đình thuộc Dự án cải tạo, nâng cấp tuyến Tỉnh lộ 264, dài 5km là một trong những gói thầu do Cơng ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hữu Huệ ứng vốn thi công…. Đồng thời, trong năm 2015, đối với những khách hàng mới, cơng ty thực hiện những chính sách ưu đãi mềm mỏng để thu hút và tạo mối quan hệ với khách hàng.
- Trả trước cho người bán: Đây là khoản mục luôn chiếm tỉ trọng nhỏ
trong các khoản phải thu. Cuối năm 2015, khoản trả trước cho người bán của công ty là 1.403 triệu đồng, tăng 1.006 triệu đồng, tương ứng với tỉ lệ tăng là
253,89% so với năm 2014. Có thể thấy cơng ty đang bị chiếm dụng vốn bởi các nhà cung cấp. Vì thế cần đưa ra những chính sách hợp lí, quản lí chặt chẽ khoản mục này, tránh tình trạng tiếp tục bị chiếm dụng vốn, gây khó khăn cho doanh nghiệp.
Trong cả năm 2014 và năm 2015, công ty đều không tiến hành trích lập các khoản dự phịng nợ phải thu mặc dù các khoản phải thu của công ty đang lên đáng kể (tỷ lệ tăng gần 18%). Vì thế để đảm bảo an tồn về mặt tài chính cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi ở mức độ hợp lý và đây là một hạn chế mà công ty cần phải xem xét để đảm bảo nguồn vốn lưu động.
2.2.6.2: Tình hình quản trị các khoản phải thu
Trên thực tế, công ty TNHH xây dựng và thương mại Hữu Huệ, công ty chỉ theo dõi quản lý nợ phải thu theo khách hàng và cũng chỉ phân loại nợ quá hạn khó địi theo khách hàng. Cơng tác đối chiếu số dư nợ phải thu của DN còn chưa thực hiện đầy đủ, hầu hết công ty không đối chiếu nợ hoặc đối chiếu nợ có chênh lệch và có nhiều khoản cơng nợ khơng có đối tượng rõ ràng. Cơng tác theo dõi công nợ chi tiết hạn chế: Một số đối tượng cơng nợ được mở nhiều sổ kế tốn chi tiết để theo dõi (kể cả trường hợp cùng một loại giao dịch kinh tế), thể hiện nhiều tài khoản nên không thể bù trừ được công nợ. Công ty chưa theo dõi công nợ theo tuổi nợ và không lập bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu, phải trả để đánh giá khả năng trả nợ, thu hồi các khoản nợ theo thời gian. Để có cái nhìn chính xác hơn về tình hình quản lý các khoản phải thu của cơng ty, ta xem xét thêm về hiệu quả quản lý các khoản phải thu qua bảng sau:
ĐVT: đồng Chỉ tiêu Đơn vị tính 31/12/2015 31/12/2014 31/12/2013 Chênh lệch năm 2015, 2014 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%)
1.Các khoản phải thu Đồng
66.802.392.18 0
55.910.862.25
0 32.472.042.737 10.891.529.930 19,48
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2014 Năm 2013
2.Các khoản phải thu
bình quân Đồng 61.356.627.21 5 44.191.452.49 4 17.165.174.722 38,84 3.Doanh thu bán hàng Đồng 85.361.324.72 2 84.548.248.50 1 96.590.183.793 813.076.221 0,96
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2014 Năm 2013
4.Số vòng quay nợ phải
thu (3)/(2) Vòng 1,39 1,91 -0,52 -27,28
Trong năm 2015, số vòng quay khoản phải thu là 1,39 vòng, giảm 0,52 vịng so với năm 2014. Kỳ thu tiền trung bình năm 2015 là 258 ngày, tăng 70 ngày so với năm 2014. Nguyên nhân là do doanh thu bán hàng tăng, các khoản phải thu bình quân tăng; tuy nhiên, tốc độ tăng của các khoản phải thu bình quân lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng. Các phải thu của khách hàng tăng cao đồng thời kỳ thu tiền bình quân tăng đã cho thấy những dấu hiệu kém khả quan về công tác quản lý nợ phải thu của công ty.
1 2 0.00 50.00 100.00 150.00 200.00 250.00 300.00
Kỳ thu tiền trung bình Ngày
Số vịng quay nợ phải thu Vịng
Hình 2.7: Sự biến động của các hệ số đánh giá tình hình quản trị các khoản nợ phải thu
Nhìn chung, tình hình quản lý các khoản phải thu của công ty trong năm 2015 cịn hạn chế, cơng ty cần có chính sách thu hồi nợ khó địi, nợ q hạn, và phải có biến pháp xử lí. Việc chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa công ty, khách hàng, nhà cung cấp là một nét đặc trưng trong hoạt động kinh doanh. Các khoản phải thu là các khoản phải trả nhà cung cấp, các khoản nợ phát sinh có tính chu kì khác nhau như phải trả người bán, nợ thuế, các khoản phải nộp nhà nước.
ĐVT: đồng Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%)
I – Các khoản phải thu 66.802.392.180 55.910.862.250
10.891.529.93
0 19,48
1. Phải thu khách hàng 65.132.850.452 55.246.295.570 9.886.554.882 17,90
2. Trả trước cho người bán
1.403.182.08 0
396.503.16
7 1.006.678.913 253,89
3. Các khoản phải thu khác
266.359.64 8 268.063.51 3 (1.703.865) -0,64 II – Các khoản phải trả 19.885.744.317 19.018.780.314 866.964.003 4,56 1. Phải trả người bán 9.410.524.273 6.359.966.341 3.050.557.932 47,97
2. Người mua trả tiền trước 7.628.000.000 7.628.000.000 0 0.00
3. Thuế & các khoản phải trả phải nộp Nhà nước
2.833.382.49 0
1.128.422.21
9 1.704.960.271 151,09 4. Phải trả người lao động
1.755.205.00 0 (1.755.205.00 0) -100,00 5. Chi phí phải trả 1.836.800.00 0 (1.836.800.00 0) -100,00 6. Các khoản phải trả khác 13.837.55 4 310.386.75 4 (296.549.200) -95,54
Qua bảng số liệu trên nhận thấy rằng, Cuối năm 2015 khoản vốn bị chiếm dụng là 66.802 triệu đồng, trong khi vốn đi chiếm dụng là 19.885 triệu đồng, chênh lệch tới 46.917triệu đồng. Trong khi đầu năm 2015, khoản vốn bị chiếm dụng là 55.910 triệu đồng và khoản đi chiếm dụng là 19.018 triệu đồng. Như vậy, cả hai thời điểm đầu và cuối năm công ty đang chiếm dụng được vốn ít hơn rất nhiều số vốn mà cơng ty bị chiếm dụng.
Vốn chiếm dụng giảm chủ yếu do phải trả người bán giảm đồng thời khoản chi phí phải trả giảm. Nếu các khoản phải trả chưa đến hạn thanh tốn thì việc cơng ty chiếm dụng được số tiền ít hơn số tiền bị chiếm dụng là một hạn chế lớn và chưa tận dụng được nguồn vốn có nhiều ưu thế này bởi đây là khoản vốn mà không phải trả lãi, tuy nhiên thời gian chiếm dụng vốn thường ngắn, cơng ty có thể sử dụng nguồn vốn chiếm dụng chưa đến hạn thanh toán này để bổ sung vào nguồn vốn lưu động trong ngắn hạn. Với một công ty thuộc ngành xây dựng như công ty TNHH xây dựng và thương mại Hữu Huệ thì việc chênh lệch lớn giữa khoản vốn bị chiếm dụng và đi chiếm dụng là hoàn toàn hợp lý bởi khi tiến hành thi cơng bất kì một cơng trình nào, cơng ty phải ký kết hợp đồng, nhận một phần tiền đặt cọc và tiến hành thi cơng. Khi nghiệm thu và bàn giao cơng trình, cơng ty mới được thanh toán nhưng phải trải qua những thủ tục khá phức tạp. Trong khi đó cơng ty TNHH xây dựng và thương mại Hữu Huệ hoạt động lâu năm, đã và đang có uy tín trong mối quan hệ với các nhà cung cấp. Tuy nhiên công ty chưa biết tận dụng lợi thế này để tăng vốn chiếm dụng cho doanh nghiệp, đảm bảo được nguồn vốn lưu động.