2.2 Thực trạng quản lý việc thực hiện luật thuế giá trị gia tăng của các hộ
2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế
Trong những năm vừa qua, ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công chức của Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã có rất nhiều cố gắng nỗ lực trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế và đặc biệt là với thành phần kinh tế cá thể.
Trên địa bàn quận Thanh Xuân thành phần kinh tế cá thể chiếm một số lượng rất lớn, ngành nghề hoạt động đa dạng như sản xuất, ăn uống, thương nghiệp, dịch vụ, thuê nhà, vận tải... quy mơ hoạt động cũng rất phong phú, trình độ học vấn của người nộp thuế cũng rất khác nhau vì vậy việc quản lý thực hiện Luật thuế GTGT của chi cục cũng gặp rất nhiều khó khăn và trở ngại. Tuy nhiên chi cục thuế quận Thanh Xuân đã có sự nỗ lực rất lớn trong cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế. Cụ thể :
Quản lý số lượng hộ kinh doanh:
Trong những năm qua, số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Thanh Xuân tăng nhanh với các loại hình kinh doanh phong phú đem lại nguồn thu rất lớn cho NSNN.
Để rõ hơn về tình hình quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân, ta xem xét khái quát bảng số liệu sau:
Bảng 1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn. Chỉ tiêu Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 So sánh Tháng 12/2013 So sánh Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%) Số hộ kinh doanh thực tế 8040 7870 (170) (2,12) 7534 (336) (4,27) Số hộ quản lý 7120 7304 184 2,58 7329 25 0.34
(Nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Nhìn vào biểu đồ trên ta thấy cuối năm 2012, số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn là 7870 giảm 170 hộ so với cuối năm 2011 tương ứng giảm với tỷ lệ 2,12%.Khơng chỉ có thế số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn quận cuối năm 2013 tiếp tục giảm so với cuối năm 2012, cụ thể : số hộ kinh doanh thực tế cuối năm 2013 là 7534 hộ giảm 336 hộ so với cuối năm 2012 và giảm tương ứng là 4,27%. Nguyên nhân số lượng hộ kinh doanh thực tế liên tục giảm qua các năm là do nền kinh tế thế giới khủng hoảng tác động trực tiếp đến tình hình kinh tế của nước ta khiến cho lạm phát tăng cao dẫn đến việc sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn,chi phí đầu vào tăng cao cùng với chính sách thắt chặt tiền tệ của nhà nước làm cho tình trạng kinh doanh thua lỗ xảy ra khắp nơi, kinh doanh không đủ bù đắp chi phí nên các cơ sở sản xuất kinh doanh bắt buộc phải dừng hoạt động. Nhưng chi cục thuế đã có những thay đổi tích cực và phù hợp trong biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế và bên cạnh đó các cán bộ thuế cũng đã nỗ lực trong việc rà sốt địa bàn, cơng tác đăng ký và kê khai thuế có nhiều chuyển biến tích cực nên đã đạt được nhiều
kết quả khả quan trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Cụ thể như số hộ được quản lý cuối năm 2012 đã tăng 184 hộ so với năm 2011, tương ứng tăng 2,58% và số hộ kinh doanh được quản lý năm 2013 cũng tăng nhẹ 25 hộ so với năm 2012 tương ứng với 0,34%.Tuy nhiên bên cạnh đó cuối năm 2011, 2012 và 2013 lần lượt còn tồn tại 920, 566, 205 hộ kinh doanh chưa được quản lý. Có nhiều ngun nhân dẫn đến tình trạng này, chẳng hạn như nhiều cửa hàng, dịch vụ mới mở song công tác cập nhật các hộ kinh doanh trong các ngõ xóm, tuyến phố cịn hạn chế, tình trạng chuyển đổi chủ ốt, chủ cửa hàng kinh doanh, sang nhượng tên nhưng cán bộ thuế chưa nắm bắt được, các dịnh vụ kinh doanh vỉa hè như quán ăn, bán quần áo... Tuy nhiên chúng ta vẫn phải ghi nhận sự cố gắng và nỗ lực của các cán bộ thuế trong việc quản lý đối tượng nộp thuế khi số lượng hộ kinh doanh chưa được quản lý liên tục giảm qua các năm.Ta tiếp tục tìm hiểu bảng số liệu sau đây để rõ hơn sự biến động về số lượng hộ kinh doanh do chi cục thuế quận Thanh Xuân quản lý.
Bảng 2: Số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân
Diễn giải Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 Chênh lệch Tháng 12/2013 Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%) Hộ kê khai 129 136 7 5,43 94 (42) (30,88) Hộ khoán thuế 6991 7168 177 2,53 7235 67 0,93 Tổng số 7120 7304 184 2,58 7329 25 0,34
(Nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy, hộ khoán thuế chiếm tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu hộ kinh doanh trong năm 2011 là 98,19%, năm 2012 là 98,14% và năm 2013 là 98,71%. Bên cạnh đó số lượng hộ khốn thuế cịn liên tục
tăng qua các năm cụ thể: năm 2011 số lượng hộ khốn là 6991 hộ thì đến năm 2012 là 7168 hộ, tăng 177 hộ tương ứng tăng 2,53%, năm 2013 số lượng hộ khoán tăng nhẹ lên 7235 hộ, tăng 67 hộ tương ứng 0,93%. Tốc độ tăng trưởng về số lượng hộ kinh doanh năm 2013 thấp hơn so với năm 2012 cụ thể: nếu như năm 2012 quận Thanh Xuân có 7304 hộ kinh doanh cá thể, tăng 184 hộ so với năm 2011( 7120 hộ) tăng tương ứng 2,58% thì năm 2013 số lượng hộ kinh doanh tăng nhẹ 25 hộ lên 7329 hộ tương ứng 0,34%. Số liệu trên cho ta thấy cho dù nền kinh tế gặp nhiều khó khăn nhưng các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xuân vẫn thích ứng được và tăng trưởng về số lượng. Điều đó chứng tỏ các hộ kinh doanh này có sức cạnh tranh khá tốt trên thị trường.
Quản lý ngành nghề kinh doanh:
Một khâu rất quan trọng trong q trình quản lý đối tượng nộp thuế đó chính là quản lý ngành nghề kinh doanh, từ đó mới đảm bảo tính thuế đúng và đủ. Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế cần nắm bắt chặt chẽ được tình hình hoạt động trên các ngành nghề, mặt hàng, quy mô của hộ kinh doanh cá thể, để từ đó đảm bảo cơng tác tính thuế. Do vậy, trong công tác quản lý thu, chi cục thuế đã thực hiện phân loại các ngành nghề kinh doanh đối với hộ cá thể.
Ngành nghề
Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 Tháng 12/2013 Số hộ
thực tế Số hộ quảnlý chênh lệch thực tếSố hộ quản lýSố hộ chênh lệch thực tếSố hộ Số hộ quảnlý chênh lệch Sản xuất 750 720 30 653 630 23 546 536 10 Vận tải 670 550 120 660 567 93 643 611 32 Thương mại 4060 3830 230 4030 3920 110 3910 3880 30 Ăn uống 725 300 425 720 457 263 702 582 120 Dịch vụ 1835 1720 115 1807 1730 77 1733 1720 13 Tổng cộng 8040 7120 920 7870 7304 566 7534 7329 205
Từ bên bảng số liệu trên ta có thể thấy ngành ăn uống là cịn bị bỏ sót nhiều nhất với 425 hộ năm 2011 nhưng con số này đã giảm mạnh sau 2 năm 2012 và 2013 với lần lượt là 263 và 120 hộ. Cuối năm 2011, chi cục thuế còn chưa quản lý được 920 hộ tuy nhiên con số này liên tục giảm qua các năm 2012 với 566 hộ bị bỏ sót và 205 hộ cuối năm 2013. Cụ thể:
Ngành sản xuất: cuối năm 2011 cịn sót 30 hộ, năm 2012 sót 23 hộ và đến cuối năm 2013 chỉ cịn sót có 10 hộ. Như vậy qua 3 năm thì chi cục thuế đã quản lý thêm được: 30-10= 20 hộ kinh doanh.
Ngành vận tải: cuối năm 2011 cịn sót 120 hộ, năm 2012 sót 93 hộ và đến cuối năm 2013 chỉ cịn sót có 32 hộ. Như vậy qua 3 năm thì chi cục thuế đã quản lý thêm được: 120 – 32 = 88 hộ kinh doanh.
Ngành thương mại: cuối năm 2011 cịn sót 230 hộ, năm 2012 sót 110 hộ và đến cuối năm 2013 chỉ cịn sót có 30 hộ. Như vậy qua 3 năm thì chi cục thuế đã quản lý thêm được: 230 – 30 = 200 hộ kinh doanh.
Ngành ăn uống: cuối năm 2011 cịn sót 425 hộ, năm 2012 sót 263 hộ và đến cuối năm 2013 chỉ cịn sót có 120 hộ. Như vậy qua 3 năm thì chi cục thuế đã quản lý thêm được: 425 – 120 = 305 hộ kinh doanh.
Ngành dịch vụ: cuối năm 2011 cịn sót 115 hộ, năm 2012 sót 77 hộ và đến cuối năm 2013 chỉ cịn sót có 13 hộ. Như vậy qua 3 năm thì chi cục thuế đã quản lý thêm được: 115 – 13 = 102 hộ kinh doanh.
Đây là một dấu hiệu khả quan, có ảnh hưởng tích cực đến cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế trên đại bàn quận Thanh Xn. Chúng ta có thế thấy cuối năm 2013 thì số hộ kinh doanh ăn uống bị bỏ sót vẫn chiếm tỷ trọng cao ( 120 trong 205 hộ tương ứng với 49,76%). Nguyên nhân có thể thấy là ngành này hoạt động với quy mô nhỏ, chu kỳ bất thường phụ thuộc vào tình hình kinh tế của từng đối tượng, địa điểm kinh doanh thay đổi liên tục hoặc lấn chiếm vỉa
hè làm địa điểm kinh doanh cho nên công tác quản lý của cán bộ thuế với các đối tượng này cịn hạn chế và gặp nhiều khó khăn.
Từ những số liệu tổng hợp thu được tại chi cục thuế quận Thanh Xuân và qua suy luận thực tế ta có thể thấy tình trạng hộ kinh doanh bị bỏ sót xảy ra do rất nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó chủ yếu là do một số hộ cố tình trốn thuế, khơng tự giác kê khai nộp thuế và cũng có một số trường hợp hộ không ra đăng ký kinh doanh. Bên cạnh những ngun nhân từ phía đối tượng nộp thuế thì cịn một số nguyên nhân như cán bộ thuế chưa bám sát được địa bàn để nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể, công tác kiểm tra cịn nhiều thiếu sót, cơng tác phối hợp với những cơ quan liên quan để giám sát theo dõi đối tượng nộp thuế chưa thật sự hiệu quả.
Để tìm hiểu rõ hơn ta đi tìm hiểu thêm một số trường hợp cụ thế sau:
Trường hợp 1: có những hộ nộp đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng thực tế
Bảng 4: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh
Ngành nghề
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số hộ nghỉ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Số hộ nghỉ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Số hộ nghỉ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Sản xuất 35 15.420 67 12.420 82 23.284 Vận tải 17 24.319 10 20.710 46 17.435 Thương mại 185 54.081 80 42.120 183 72.935 Ăn uống 5 4.488 3 4.585 4 6.429 Dịch vụ 103 22.150 50 28.285 105 32.637 Tổng 345 120.458 210 108.120 420 152.720
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Như vậy, cuối năm 2011 thì tổng số hộ nghỉ là 345 hộ tương ứng số thuế VAT giảm đi là 120.458.000 (đồng) trong đó ngành thương mại có chiếm tỷ trọng lớn nhất với số thuế giảm là 54.081.000 (đồng) . Sang đến cuối năm 2012, thì ngành thương mại vẫn là ngành có số giảm về tiền thuế VAT và số hộ kinh doanh nhiều nhất với 80 hộ tương ứng giảm 42.120.000 đồng tiền thuế VAT trong tổng số 108.120.000 (đồng) tương ứng giảm 38,96%. Sang đến cuối năm 2013 thì số lượng hộ thương mại nghỉ kinh doanh vẫn duy trì ở mức cao với 183 hộ trong tổng số 420 hộ ( chiếm 43,57%) đồng thời giảm số lượng thuế VAT đi 72.935.000 đồng chiếm 47,75% số thuế VAT thất thu. Trong khi đó số lượng hộ kinh doanh trong ngành ăn uống giảm ít nhất. Cụ
thể: năm 2011, có 5 hộ kinh doanh trong ngành ăn uống nghỉ trong tổng số 345 hộ (chiếm 1,45%) làm cho số thuế GTGT chi cục thuế thu được giảm đi 4.488.000 đồng; đến năm 2012, số lượng hộ kinh doanh trong lĩnh vực ăn uống giảm đi 3 hộ trong tổng số 210 hộ nghỉ kinh doanh( chiếm 1,43%) tương ứng số thuế GTGT phải nộp giảm 4.585.000 đồng và đến năm 2013 thì con số này vẫn duy trì ở mức 4 hộ nghỉ trong tổng số 420 hộ( chiếm 0,95%) tương ứng số thuế GTGT phải nộp giảm 6.429.000 đồng .
Nguyên nhân có thể thấy là do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, lạm phát đẩy giá cả tăng cao làm cho nhu cầu tiêu dùng giảm, việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn hơn. Bên cạnh nguyên nhân khách quan thì cũng cần phải xét đến các nguyên chủ quan là hộ kinh doanh dựa vào những kẻ hở của pháp luật để tìm cách trốn thuế, theo quy định của chính sách hiện hành, các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thuộc đói tượng nộp thuế theo phương thức khốn, có nguyện vọng tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc đột xuất nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan như tai nạn, ốm đau…và thực tế có nghỉ kinh doanh thì được xét miễn giảm thuế. Lợi dụng điều này nên có một số hộ đã làm đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh. Trong thời gian qua, chi cục đã có nhiều biện pháp phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan để thực hiện rà sốt, kiểm tra tình hình hộ kinh doanh trên địa bàn và đã phát hiện ra nhiều trường hợp gian lận, chi cục cũng đã có những biện pháp xử lý phù hợp đối tượng vi phạm để răn đe và truy thu lại số thuế mà hộ kinh doanh đó đã gian lận. Tuy rất nỗ lực trong cơng tác rà sốt địa bàn, quản lý đối tượng nộp thuế nhưng trong thực tế do địa bàn quản lý quá rộng nên có những lúc cán bộ thuế cũng chưa thể nắm bắt hết được tình hình hộ kinh doanh và do ý thức chấp hành pháp luật về thuế của đối tượng nộp thuế chưa cao nên tình trạng các hộ kinh doanh có đơn xin nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh cịn tồn tại.
Bảng 5: Tình hình hộ mới ra kinh doanh.
Ngành nghề
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số hộ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Số hộ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Số hộ (hộ) Số thuế VAT (1000đ) Sản xuất 4 823 1 153 5 1.426 Vận tải 33 12.801 52 24.312 43 13.331 thương mại 297 94.223 174 70.385 206 73.823 Ăn uống 112 32.965 195 48.245 163 42.374 Dịch vụ 210 62.930 183 115.473 203 94.832 Tổng 656 203.742 609 258.568 620 225.786
(Nguồn: số liệu tổng hợp phịng kê khai- kế tốn thuế)
Từ bảng số liệu trên ta thấy số lượng hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh tăng đều đặn hàng năm, cụ thể trong năm 2011 có 656 hộ đăng ký kinh doanh, năm 2012 có 609 hộ và năm 2013 thì có 620 hộ mới đi vào kinh doanh. Từ đó cho thấy dù chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thì số lượng hộ mới đi vào kinh doanh vẫn tăng đều đặn hàng năm. Nguyên nhân có thể xuất phát từ đặc điểm của hộ kinh doanh: quy mơ nhỏ, vốn ít, trình độ quản lý thấp cho nên hộ kinh doanh dễ xoay sở để vượt qua tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế. Với số hộ mới ra kinh doanh như trên thì nguồn thu thuế GTGT của chi cục thuế tương ứng cũng tăng lên. Năm 2011 chi cục thuế thu được 203.742.000 đồng thuế VAT trong đó ngành thương mại chiếm tỷ lệ nhiều nhất là 94.223.000 đồng tương ứng 46,24%; năm 2012 là 258.568.000 đồng thuế VAT trong đó ngành dịch vụ chiếm tỷ lệ nhiều nhất là 115.473.000
đồng tương ứng 44,66%; năm 2013 là 225.786.000 đồng thuế VAT trong đó ngành dịch vụ chiếm tỷ lệ nhiều nhất là 94.832.000 đồng tương ứng 42%. Qua bản số liệu trên chúng ta có thể thấy trong 3 năm, số lượng hộ sản xuất mới đi vào kinh doanh rất ít do đó số thuế VAT thu được là rất nhỏ. Cụ thể: năm 2011 có 4 hộ, số thuế VAT thu được là 823.000 đồng tương ứng 0,4%; năm 2012 có 1 hộ, số thuế VAT thu được là 153.000 đồng tương ứng với 0,06%; năm 2013 tình hình có khởi sắc hơn với 5 hộ mới đi vào kinh doanh, số thuế VAT thu được là 1.426.000 đồng tương ứng với 0,63%. Điều này cho thấy ngành sản xuất chịu ảnh hưởng nặng nề nhất của cuộc khủng hoảng kinh tế cả về số lượn hộ mới đi vào kinh doanh lẫn số thuế VAT thu được.
So sánh số liệu của bảng 3 và bảng 4, có thể thấy số hộ mới ra kinh doanh nhiều hẳn so với số hộ nghỉ kinh doanh. Cụ thế, cuối năm 2011 số chênh lệch là 311 hộ, cuối năm 2012 thì con số đã lên đến 399 hộ và đến cuối năm 2013